Rakennustoiminnan arvonlisäverotus - oman käytön verotus ja perustajaurakointi : Arvonlisävero-opas kirjanpitäjälle
Latvala, Päivi (2016)
Latvala, Päivi
Seinäjoen ammattikorkeakoulu
2016
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016090814123
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016090814123
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tavoitteena oli toteuttaa arvonlisävero-opas perustajaurakoinnin oman käytön veron perusteista. Tutkimusongelmana oli selvittää, mitä kuluja pidetään perustajaurakoinnissa välittöminä kuluina, jotka ovat suoraan oman käytön veron perusteessa mukana ja mitkä kulut ovat välillisten kautta mukana. Opinnäytetyöllä ei ole tilaajaa, vaan taustalla on työelämälähtöinen tarve.
Tutkimus toteutettiin kvalitatiivista eli laadullista tutkimusmenetelmää käyttäen. Laadullisessa tutkimuksessa lähtökohtana on todellisen elämän kuvaaminen, jolloin tutkija on lähellä tutkittavia ja tutkimuksen kohde on harkitusti valittu. Tutkimuksen tiedonhankinta toteutettiin puolistrukturoituina teemahaastatteluina, jotka kohdennettiin sekä Verohallinnon että taloushallinnon edustajille. Lähestymistapa oli konstruktiivinen, koska tavoitteena oli aikaansaada konkreettinen tuotos.
Teemahaastattelujen tulokset vahvistivat jo teoriaosassa ilmi tulleita asioita. Tutkimuksessa tuli esille mm. se, ettei kuluja voi yksiselitteisesti jakaa välittömiin ja välillisiin, koska jokainen rakennusliike on omanlaisensa. Tärkeimpänä jakokriteerinä täytyy miettiä kulun aiheuttamisperiaatetta.
Tutkimustulosten perusteella voidaan sanoa, että rakennusliikkeen kannattaa ottaa käyttöön jokaiselle urakalle oma projektiseurantansa, koska projektiseurannan avulla pystytään minimoimaan verotuksellisia ongelmia. Rakennusliikkeen harjoittaessa yksinomaan perustajaurakointia ovat lähes kaikki kulut silloin mukana veron perusteessa. Välittömien ja välillisten kulujen laskentaperusteet on syytä dokumentoida ja tallentaa tulevia tarkastuksia varten.
Kirjanpitovelvollisen kannattaa myös tarkistaa kirjanpito-ohjelmansa, että oman käytön verotuksen kirjaukset ohjautuvat oikein kirjanpidosta arvonlisäverolaskelmalle ja kausiveroilmoitukselle.
Opinnäytetyön tavoite on nyt kuitenkin saavutettu ja opas löytyy opinnäytetyön liitteenä. Se sisältää kululajeittain laaditun luettelon ja viittaukset opinnäytetyön sivuille, joista oppaan käyttäjä saa lisätietoa kuhunkin kululajiin.
Tutkimus toteutettiin kvalitatiivista eli laadullista tutkimusmenetelmää käyttäen. Laadullisessa tutkimuksessa lähtökohtana on todellisen elämän kuvaaminen, jolloin tutkija on lähellä tutkittavia ja tutkimuksen kohde on harkitusti valittu. Tutkimuksen tiedonhankinta toteutettiin puolistrukturoituina teemahaastatteluina, jotka kohdennettiin sekä Verohallinnon että taloushallinnon edustajille. Lähestymistapa oli konstruktiivinen, koska tavoitteena oli aikaansaada konkreettinen tuotos.
Teemahaastattelujen tulokset vahvistivat jo teoriaosassa ilmi tulleita asioita. Tutkimuksessa tuli esille mm. se, ettei kuluja voi yksiselitteisesti jakaa välittömiin ja välillisiin, koska jokainen rakennusliike on omanlaisensa. Tärkeimpänä jakokriteerinä täytyy miettiä kulun aiheuttamisperiaatetta.
Tutkimustulosten perusteella voidaan sanoa, että rakennusliikkeen kannattaa ottaa käyttöön jokaiselle urakalle oma projektiseurantansa, koska projektiseurannan avulla pystytään minimoimaan verotuksellisia ongelmia. Rakennusliikkeen harjoittaessa yksinomaan perustajaurakointia ovat lähes kaikki kulut silloin mukana veron perusteessa. Välittömien ja välillisten kulujen laskentaperusteet on syytä dokumentoida ja tallentaa tulevia tarkastuksia varten.
Kirjanpitovelvollisen kannattaa myös tarkistaa kirjanpito-ohjelmansa, että oman käytön verotuksen kirjaukset ohjautuvat oikein kirjanpidosta arvonlisäverolaskelmalle ja kausiveroilmoitukselle.
Opinnäytetyön tavoite on nyt kuitenkin saavutettu ja opas löytyy opinnäytetyön liitteenä. Se sisältää kululajeittain laaditun luettelon ja viittaukset opinnäytetyön sivuille, joista oppaan käyttäjä saa lisätietoa kuhunkin kululajiin.