Yhteisökaupan arvonlisäverotus : opas tilitoimistolle
Pieniniemi, Moona (2016)
Pieniniemi, Moona
Turun ammattikorkeakoulu
2016
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016121320170
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016121320170
Tiivistelmä
Kaupankäynnistä yritysten välillä on tullut globaalia. On tärkeää, että yritykset kiinnittävät huomiota kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksellisiin menettelyihin sekä raportointivelvollisuuksiin. Tämän opinnäytetyön toimeksiantajana on Kaarinan Tilitoimisto. Tilitoimiston asiakkaina on yrityksiä, joilla on liiketoimintaa EU-alueella. Tavoitteena oli luoda toimeksiantajalle opas, jossa käsitellään yhteisömyynteihin liittyvää raportointia sekä kirjanpidollisia menetelmiä. Sen avulla pyritään yksinkertaistamaan ja yhtenäistämään henkilöstön toimintatapoja. Oppaan on tarkoitus myös toimia apuna uuden työntekijän perehdyttämistyössä. Lisäksi toimiston asiakasyritys saa oppaasta tietoa yhteisökauppaan liittyvistä arvonlisäveromenettelyistä sekä raportointivelvollisuuksista.
Opinnäytetyön teoreettisessa osassa käsitellään kansainvälistä kaupankäyntiä, arvonlisäverovelvollisuutta, yhteisömyyntejä, yhteisöhankintoja sekä yhteisökauppaan liittyviä erityistilanteita. Lopussa tuodaan esille yhteisökauppaan liittyviä raportointivelvollisuuksia. Kansainvälisessä kaupankäynnissä noudatetaan määränpäämaaperiaatetta, jolloin tavaran vero suoritetaan siihen maahan, jonne tavaran kuljettaminen päättyy. Yhteisömyynti tarkoittaa tilannetta, jossa tavaroita myydään EU-maiden välillä. Yhteisöhankinta on vastikkeellinen hankinta, jossa tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle. Kolmikantakauppatilanteessa kaupan osapuolina on kolme arvonlisäverovelvollista yritystä eri jäsenvaltioista ja kaupankäynti tapahtuu EU-alueella. Yritysten on määrä antaa kausiveroilmoitus kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain riippuen yrityksen noudattamasta ilmoitusjaksosta. Yhteisömyynnin arvo on ilmoitettava sekä kausivero- että yhteenvetoilmoituksella. Yhteisökaupan laskuihin liittyy erityisvaatimuksia. Laskuilla on oltava sekä myyjän että ostajan ALV-tunnisteet ja merkintä verottomasta myynnistä tai kolmikantakaupasta. Yhteisömyyntiä harjoittavien yritysten tulee jättää myynneistään EU-maihin yhteenvetoilmoitus.
Opas on suunniteltu niin, että se antaa lukijalle yhteisökauppaan liittyvää tietoa sekä ohjeita raportoinnin suorittamiseen. Oppaan alkuun sijoitetut tietoiskut on suunnattu pääasiassa tilitoimiston asiakasyrityksille tiedon jakamiseksi. Oppaassa on ohjeet ilmoitusten antamiseen sekä Verohallinnon sivujen että kirjanpito-ohjelman kautta. Oppaassa annetaan ensin ohjeet yhteisömyynti-ilmoituksen tekemiseen ja sen jälkeen kausiveroilmoituksen antamiseen. Ohjeet on laadittu kuvakaappausten ja tekstiohjeiden avulla. Oppaasta on pyritty tekemään helppolukuinen ja selkeä kokonaisuus.
Tilitoimistolle luotiin opas, jossa tuodaan esille tietoa yhteisökaupasta ja annetaan ohjeet ilmoitusten tekemiseen. Opas laadittiin vastaamaan tilitoimiston henkilökunnan ja asiakasyritysten tarpeita. Tilitoimistolla ei ollut tämänkaltaista opasta, joten ohjeistukselle oli tarvetta. Toimeksiantajalta saadun palautteen mukaan oppaasta tuli selkeä kokonaisuus. Uudella työntekijällä on mahdollisuus jättää ohjeiden avulla ilmoituksia myös itsenäisesti. Todettiin, että oppaalla on merkitystä työn tekemisen tehokkuuteen, koska se säästää aikaa toiselta työntekijältä. Tietoiskujen uskottiin soveltuvan asiakasyrityksille annettaviksi, mutta kokonaisuutena opas olisi liian raskas asiakkaille.
Opinnäytetyön teoreettisessa osassa käsitellään kansainvälistä kaupankäyntiä, arvonlisäverovelvollisuutta, yhteisömyyntejä, yhteisöhankintoja sekä yhteisökauppaan liittyviä erityistilanteita. Lopussa tuodaan esille yhteisökauppaan liittyviä raportointivelvollisuuksia. Kansainvälisessä kaupankäynnissä noudatetaan määränpäämaaperiaatetta, jolloin tavaran vero suoritetaan siihen maahan, jonne tavaran kuljettaminen päättyy. Yhteisömyynti tarkoittaa tilannetta, jossa tavaroita myydään EU-maiden välillä. Yhteisöhankinta on vastikkeellinen hankinta, jossa tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle. Kolmikantakauppatilanteessa kaupan osapuolina on kolme arvonlisäverovelvollista yritystä eri jäsenvaltioista ja kaupankäynti tapahtuu EU-alueella. Yritysten on määrä antaa kausiveroilmoitus kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain riippuen yrityksen noudattamasta ilmoitusjaksosta. Yhteisömyynnin arvo on ilmoitettava sekä kausivero- että yhteenvetoilmoituksella. Yhteisökaupan laskuihin liittyy erityisvaatimuksia. Laskuilla on oltava sekä myyjän että ostajan ALV-tunnisteet ja merkintä verottomasta myynnistä tai kolmikantakaupasta. Yhteisömyyntiä harjoittavien yritysten tulee jättää myynneistään EU-maihin yhteenvetoilmoitus.
Opas on suunniteltu niin, että se antaa lukijalle yhteisökauppaan liittyvää tietoa sekä ohjeita raportoinnin suorittamiseen. Oppaan alkuun sijoitetut tietoiskut on suunnattu pääasiassa tilitoimiston asiakasyrityksille tiedon jakamiseksi. Oppaassa on ohjeet ilmoitusten antamiseen sekä Verohallinnon sivujen että kirjanpito-ohjelman kautta. Oppaassa annetaan ensin ohjeet yhteisömyynti-ilmoituksen tekemiseen ja sen jälkeen kausiveroilmoituksen antamiseen. Ohjeet on laadittu kuvakaappausten ja tekstiohjeiden avulla. Oppaasta on pyritty tekemään helppolukuinen ja selkeä kokonaisuus.
Tilitoimistolle luotiin opas, jossa tuodaan esille tietoa yhteisökaupasta ja annetaan ohjeet ilmoitusten tekemiseen. Opas laadittiin vastaamaan tilitoimiston henkilökunnan ja asiakasyritysten tarpeita. Tilitoimistolla ei ollut tämänkaltaista opasta, joten ohjeistukselle oli tarvetta. Toimeksiantajalta saadun palautteen mukaan oppaasta tuli selkeä kokonaisuus. Uudella työntekijällä on mahdollisuus jättää ohjeiden avulla ilmoituksia myös itsenäisesti. Todettiin, että oppaalla on merkitystä työn tekemisen tehokkuuteen, koska se säästää aikaa toiselta työntekijältä. Tietoiskujen uskottiin soveltuvan asiakasyrityksille annettaviksi, mutta kokonaisuutena opas olisi liian raskas asiakkaille.