Yrityksen ulkomaantulojen verotus
Hansson, Monica (2017)
Hansson, Monica
Oulun ammattikorkeakoulu
2017
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2017113018981
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2017113018981
Tiivistelmä
Ulkomaantulojen verotus tulee vastaan useimmille kansainvälisille markkinoille tähtääville yrityksille, mutta se voi jäädä vähemmälle huomiolle kuin muut ulkomaan liiketoiminnan suunnitteluun vaikuttavat tekijät. Kansainvälinen tuloverotus saattaa kuitenkin olla hyvinkin vaikuttavana tekijänä yrityksen lopulliseen tulokseen niin koti- kuin kohdemaissa.
Toimeksiantajana opinnäytetyölle toimi suomalainen cleantech-yhtiö, jonka tavoitteena on laajentua ulkomaanmarkkinoille viemällä teknologiaansa ja tuotteitansa useampaan kohdemaahan. Opinnäytetyön tavoitteena oli tutkia toimeksiantajalle ajankohtaisimpien kohdemaiden verotusta. Tutkimuksen lisäksi toimeksiantajalle laadittiin kompakti taulukko, jossa on kaikki kiinnostuksen kohteena olevat maat.
Opinnäytetyön tietoperusta koostui pääosin kansainvälisen verotuksen kirjallisuudesta, Verohallinnon internetsivuista sekä Suomen lainsäädännöstä. Opinnäytetyö rajattiin keskittymään yhteisöjen tuloverotukseen sekä valittujen kohdemaiden verotusmenettelyyn. Tutkimusmenetelmänä toimi kvalitatiivinen eli laadullinen tutkimus, joka pohjautui Suomen ja kunkin kohdemaan väliseen verosopimukseen sekä muihin kirjallisiin lähteisiin. Empiirisessä osiossa tutkittiin toimeksiantajan toiveesta neljän kohdemaan tuloverotusta. Tutkimuksessa tarkasteltiin kohdemaiden tuloveromenettelyä ja kotimaan tulojen verotusta kunkin kohdemaan kohdalla, jotta saataisiin selville, kuinka maissa kannattaa verotuksen kannalta toimia. Tutkimusmenetelminä käytettiin tiedonkeruuta ja analysointia.
Tutkimustulokset osoittivat, että kohdemaiden yhteisöverotus on joko samalla tasolla kuin Suomen tai sitä huomattavasti korkeampi, jonka vuoksi toimintamuodon valinnalla ei ole suurta merkitystä silloin, kun maahan halutaan kiinteää toimintaa. Toimintamuotoa valittaessa kannattaa huomioida myös muut tuloverotuksen ulkopuoliset tekijät sekä muu verotus, sillä niillä on yhtä lailla vaikutusta toimintaan kuin tuloverotuksella.
Toimeksiantajana opinnäytetyölle toimi suomalainen cleantech-yhtiö, jonka tavoitteena on laajentua ulkomaanmarkkinoille viemällä teknologiaansa ja tuotteitansa useampaan kohdemaahan. Opinnäytetyön tavoitteena oli tutkia toimeksiantajalle ajankohtaisimpien kohdemaiden verotusta. Tutkimuksen lisäksi toimeksiantajalle laadittiin kompakti taulukko, jossa on kaikki kiinnostuksen kohteena olevat maat.
Opinnäytetyön tietoperusta koostui pääosin kansainvälisen verotuksen kirjallisuudesta, Verohallinnon internetsivuista sekä Suomen lainsäädännöstä. Opinnäytetyö rajattiin keskittymään yhteisöjen tuloverotukseen sekä valittujen kohdemaiden verotusmenettelyyn. Tutkimusmenetelmänä toimi kvalitatiivinen eli laadullinen tutkimus, joka pohjautui Suomen ja kunkin kohdemaan väliseen verosopimukseen sekä muihin kirjallisiin lähteisiin. Empiirisessä osiossa tutkittiin toimeksiantajan toiveesta neljän kohdemaan tuloverotusta. Tutkimuksessa tarkasteltiin kohdemaiden tuloveromenettelyä ja kotimaan tulojen verotusta kunkin kohdemaan kohdalla, jotta saataisiin selville, kuinka maissa kannattaa verotuksen kannalta toimia. Tutkimusmenetelminä käytettiin tiedonkeruuta ja analysointia.
Tutkimustulokset osoittivat, että kohdemaiden yhteisöverotus on joko samalla tasolla kuin Suomen tai sitä huomattavasti korkeampi, jonka vuoksi toimintamuodon valinnalla ei ole suurta merkitystä silloin, kun maahan halutaan kiinteää toimintaa. Toimintamuotoa valittaessa kannattaa huomioida myös muut tuloverotuksen ulkopuoliset tekijät sekä muu verotus, sillä niillä on yhtä lailla vaikutusta toimintaan kuin tuloverotuksella.