Arvonlisäveron suorittamiseen liittyvät tekijät
Taubert, Elena (2018)
Taubert, Elena
Haaga-Helia ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805158334
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805158334
Tiivistelmä
Arvonlisävero on yleinen kulutusvero, joka lisätään lähes kaikkien tavaroiden ja palvelujen myynti-, vuokraus- tai niihin rinnastettavan toiminnan hintaan. Arvonlisävero on täytynyt maksaa, vaikka suoritusta asiakkaalta ei olisikaan tullut.
Suomen arvonlisäverojärjestelmään on tehty viime vuosina muutoksia helpottamaan pienyritysten arkea. Esimerkiksi pienyritysten kasvumahdollisuuksia haluttiin parantaa korottamalla alarajahuojennuksen tasoa 10 000 euroon. Lisäksi pienyritysten maksuvalmiutta haluttiin parantaa sallimalla arvonlisäveron maksuperusteista kohdistamistapa.
Opinnäytetyön tavoitteena on selvittää miten tilitoimiston kirjanpitäjä oman asiatuntemuksensa sekä nykyisten lakien ja säädösten puitteissa voi edesauttaa parhaiten yritysten arvonlisäveron suorittamisvelvollisuuden toteutumista. Lisäksi kartoitetaan kirjanpitäjien näkemyksiä arvonlisäverolain muutosten ja muutosehdotusten toimivuudesta sekä tarvittavista muutoksista.
Tutkimusmenetelmä on tyypiltään laadullinen tutkimus, ja viitekehyksessä teoria pohjautuu arvonlisäverolakiin ja siitä kirjoitettuihin käytännön oppaisiin. Muu teoria muodostuu verohallinnon, tilitoimistojen ja veroasiantuntijoiden kirjoittamista artikkeleista, blogikirjoituksista ja esitelmistä. Aineistoa on kerätty myös haastattelemalla tilitoimiston kirjanpitäjiä.
Aihe on rajattu koskemaan vain arvonlisäveron suorittamista Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä ja vastaavasti veron vähennystä ostoista. Tutkielmassa ei käsitellä yhteisömyyntiä eikä muuta ulkomaanmyyntiä. Arvonlisäveron maksajina käsitellään vain pien- ja mikroyrityksiä. Työssä ei käsitellä arvonlisäveroon liittyviä erityiskysymyksiä, kuten kiinteistöjä tai rakennusyrityksiä.
Alkuvuonna 2018 tehtyjen haastattelujen perusteella tilitoimiston kirjanpitäjä tarkastelee ensimmäiseksi asiakasyrityksensä verokautta, verotonta ja verollista toimintaa sekä vähennysoikeutta ja myyntisaamisia. Maksurajoitteisille yrityksille tiedotetaan oma-aloitteisten verojen maksutilanteesta ja tarvittaessa kehotetaan myyntisaamisten tehokkaaseen perintään sekä pitämään huolta lakisääteisistä velvoitteista. Kaiken kaikkiaan kirjanpitäjän on kiinnitettävä huomiota yrittäjän etuun, lain noudattamiseen ja riskiin, mikä aiheutuu arvonlisäveroon liittyvistä kirjauksista. Viimevuotisten lakimuutosten hyöty ei vielä ollut täysin nähtävissä eikä esillä olevat muutosehdotuksetkaan saaneet kannatusta. Yrittäjien tueksi kaivattiin yksimielisesti takautuvan veron poistamista vähäisen toiminnan alarajan ylittyessä.
Suomen arvonlisäverojärjestelmään on tehty viime vuosina muutoksia helpottamaan pienyritysten arkea. Esimerkiksi pienyritysten kasvumahdollisuuksia haluttiin parantaa korottamalla alarajahuojennuksen tasoa 10 000 euroon. Lisäksi pienyritysten maksuvalmiutta haluttiin parantaa sallimalla arvonlisäveron maksuperusteista kohdistamistapa.
Opinnäytetyön tavoitteena on selvittää miten tilitoimiston kirjanpitäjä oman asiatuntemuksensa sekä nykyisten lakien ja säädösten puitteissa voi edesauttaa parhaiten yritysten arvonlisäveron suorittamisvelvollisuuden toteutumista. Lisäksi kartoitetaan kirjanpitäjien näkemyksiä arvonlisäverolain muutosten ja muutosehdotusten toimivuudesta sekä tarvittavista muutoksista.
Tutkimusmenetelmä on tyypiltään laadullinen tutkimus, ja viitekehyksessä teoria pohjautuu arvonlisäverolakiin ja siitä kirjoitettuihin käytännön oppaisiin. Muu teoria muodostuu verohallinnon, tilitoimistojen ja veroasiantuntijoiden kirjoittamista artikkeleista, blogikirjoituksista ja esitelmistä. Aineistoa on kerätty myös haastattelemalla tilitoimiston kirjanpitäjiä.
Aihe on rajattu koskemaan vain arvonlisäveron suorittamista Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä ja vastaavasti veron vähennystä ostoista. Tutkielmassa ei käsitellä yhteisömyyntiä eikä muuta ulkomaanmyyntiä. Arvonlisäveron maksajina käsitellään vain pien- ja mikroyrityksiä. Työssä ei käsitellä arvonlisäveroon liittyviä erityiskysymyksiä, kuten kiinteistöjä tai rakennusyrityksiä.
Alkuvuonna 2018 tehtyjen haastattelujen perusteella tilitoimiston kirjanpitäjä tarkastelee ensimmäiseksi asiakasyrityksensä verokautta, verotonta ja verollista toimintaa sekä vähennysoikeutta ja myyntisaamisia. Maksurajoitteisille yrityksille tiedotetaan oma-aloitteisten verojen maksutilanteesta ja tarvittaessa kehotetaan myyntisaamisten tehokkaaseen perintään sekä pitämään huolta lakisääteisistä velvoitteista. Kaiken kaikkiaan kirjanpitäjän on kiinnitettävä huomiota yrittäjän etuun, lain noudattamiseen ja riskiin, mikä aiheutuu arvonlisäveroon liittyvistä kirjauksista. Viimevuotisten lakimuutosten hyöty ei vielä ollut täysin nähtävissä eikä esillä olevat muutosehdotuksetkaan saaneet kannatusta. Yrittäjien tueksi kaivattiin yksimielisesti takautuvan veron poistamista vähäisen toiminnan alarajan ylittyessä.