Sarbanes Oxley Act and Internal Controls : case Company X Oy
Isosuo, Eeva (2018)
Isosuo, Eeva
Hämeen ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805178696
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805178696
Tiivistelmä
Täsmän opinnäytetyön tarkoituksena oli saada kokonaiskuva Sarbanes Oxley -laista ja varsinkin siihen liittyvistä sisäisen valvonnan kontrolleista taloushallinnon näkökulmasta. Työssä on kuvattu toimeksiantajayrityksen, Company X Oy:n, sisäiset taloushallinnon kontrollit ja niihin liittyvät avainprosessit.
Sarbanes Oxley -laki, SOX, on Yhdysvalloissa vuonna 2002 käyttöönotettu laki, joka sääntelee Yhdysvaltain pörssiin listautuneita yrityksiä. Koska toimeksiantajan pääkonttori sijaitsee Chicagossa, on mahdollista, että yritys tulee listautumaan Yhdysvaltain pörssiin tulevaisuudessa. Työn tarkoitus oli siis tapaustutkimuksen avulla kartoittaa toimeksiantajan taloushallinnon sisäiset kontrollit ja avainprosessit, jotta mahdollisen listautumisen tapahtuessa yrityksen kontrollit ovat valmiina ja SOX-kelpoisia.
Toimeksiantajayrityksen sisäiset kontrollit olivat pääosin jo olemassa, mutta niitä ei ollut dokumentoitu. Tutkimuksen aikana huomattiin, että kontrolleja ei sinänsä tarvitse muuttaa, jotta yritys täyttäisi SOX-kriteerit talouden kontrollien osalta, ainoastaan eri dokumenttien tekemistä ja hyväksymistä pitäisi tehostaa. Vaikka SOX ei tulisi koskaan koskemaan yritystä, kontrollien ja prosessien päivittäminen ja dokumentointi on silti tärkeää; esimerkiksi sisäiset tai ulkoiset tarkastajat saattavat pyytää dokumentteja nähtäville. Myös se, että yrityksen kirjanpitäjän, joka on tämän opinnäytetyön kirjoittaja, tiedot kontrolleista ja prosesseista on dokumentoitu eivätkä ne ole ainoastaan hiljaista tietoa, hyödyttää yritystä. Haastatteluiden avulla on hahmotettu muun muassa systeemikontrolleja ja muihin sisäisiin organisaatioihin linkittyviä kontrolleja.
Sarbanes Oxley -laki, SOX, on Yhdysvalloissa vuonna 2002 käyttöönotettu laki, joka sääntelee Yhdysvaltain pörssiin listautuneita yrityksiä. Koska toimeksiantajan pääkonttori sijaitsee Chicagossa, on mahdollista, että yritys tulee listautumaan Yhdysvaltain pörssiin tulevaisuudessa. Työn tarkoitus oli siis tapaustutkimuksen avulla kartoittaa toimeksiantajan taloushallinnon sisäiset kontrollit ja avainprosessit, jotta mahdollisen listautumisen tapahtuessa yrityksen kontrollit ovat valmiina ja SOX-kelpoisia.
Toimeksiantajayrityksen sisäiset kontrollit olivat pääosin jo olemassa, mutta niitä ei ollut dokumentoitu. Tutkimuksen aikana huomattiin, että kontrolleja ei sinänsä tarvitse muuttaa, jotta yritys täyttäisi SOX-kriteerit talouden kontrollien osalta, ainoastaan eri dokumenttien tekemistä ja hyväksymistä pitäisi tehostaa. Vaikka SOX ei tulisi koskaan koskemaan yritystä, kontrollien ja prosessien päivittäminen ja dokumentointi on silti tärkeää; esimerkiksi sisäiset tai ulkoiset tarkastajat saattavat pyytää dokumentteja nähtäville. Myös se, että yrityksen kirjanpitäjän, joka on tämän opinnäytetyön kirjoittaja, tiedot kontrolleista ja prosesseista on dokumentoitu eivätkä ne ole ainoastaan hiljaista tietoa, hyödyttää yritystä. Haastatteluiden avulla on hahmotettu muun muassa systeemikontrolleja ja muihin sisäisiin organisaatioihin linkittyviä kontrolleja.