Osakeyhtiön ja osakkaan verotus ja verosuunnittelu vuoden 2014 verouudistukset huomioiden
Peltomäki, Heidi; Lipponen, Merja (2014)
Peltomäki, Heidi
Lipponen, Merja
Laurea-ammattikorkeakoulu
2014
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014060511887
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014060511887
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli tutkia, miten vuoden 2014 verouudistukset vaikuttavat pienen tai keskisuuren osakeyhtiön ja sen osakkaan verotukseen ja verosuunnitteluun. Opinnäytetyössä esiteltiin verouudistusten taustat ja tavoitteet sekä verouudistukset siltä osin, kuin ne vaikuttavat pienen tai keskisuuren osakeyhtiön tai osakkaan verotukseen. Riittävän kokonaisvaltaisen kuvan saamiseksi opinnäytetyössä käsiteltiin myös osakeyhtiön ja osakkaan verotusta ja verosuunnittelua sekä osakeyhtiön verotettavan tulon muodostumista ja varojenjakokeinoja muutenkin kuin vero-uudistusten osalta. Painopiste oli kuitenkin uudistusten selvittämisellä sekä näiden vaikutusten tutkimisella. Verouudistusten vaikutusten havainnollistamiseksi opinnäytetyössä tehtiin esimerkkiyrityksen tilinpäätöstietoihin perustuvia vertailulaskelmia.
Opinnäytetyön tutkimusmenetelmänä käytettiin laadullista tutkimusmenetelmää. Opinnäytetyön lähdeaineistona käytettiin ajankohtaista alan kirjallisuutta ja lainsäädäntöä sekä Verohallinnon ohjeistuksia. Tutkimusaineistona käytettiin esimerkkiyrityksen tilinpäätöstietojen pohjalta tehtyjä laskelmia.
Pienen tai keskisuuren osakeyhtiön ja sen osakkaan kannalta merkittävimmät vuoden 2014 verouudistuksista olivat osinkoverojärjestelmään tehdyt uudistukset sekä yhteisöverokannan madaltuminen 4,5 prosenttiyksiköllä. Tutkimuksen tulokseksi saatiin, että yhteisöveromuutos toi osakeyhtiön verotukseen huomattavaa kevennystä. Yhteisöveron laskua kuitenkin jonkin verran kompensoi muista samanaikaisesti tehdyistä verouudistuksista esimerkiksi edustusmenojen osittaisen vähennysoikeuden poistuminen. Osinkoverouudistus puolestaan kiristi erityisesti pienen tai keskisuuren osakeyhtiön osakkaan verotusta. Osinkoverouudistuksen todettiin suosivan varakkaita yhtiöitä ja kannustavan yhtiön nettovarallisuuden kasvattamiseen. Toisaalta yhteisöverouudistus kevensi yhtiön verotusta ja paransi yhtiön tulosta, jolloin myös osinkoja oli mahdollisuus jakaa enemmän. Verouudistusten todettiin siirtävän verotuksen painopistettä yhtiöltä osakkaalle.
Opinnäytetyön tutkimusmenetelmänä käytettiin laadullista tutkimusmenetelmää. Opinnäytetyön lähdeaineistona käytettiin ajankohtaista alan kirjallisuutta ja lainsäädäntöä sekä Verohallinnon ohjeistuksia. Tutkimusaineistona käytettiin esimerkkiyrityksen tilinpäätöstietojen pohjalta tehtyjä laskelmia.
Pienen tai keskisuuren osakeyhtiön ja sen osakkaan kannalta merkittävimmät vuoden 2014 verouudistuksista olivat osinkoverojärjestelmään tehdyt uudistukset sekä yhteisöverokannan madaltuminen 4,5 prosenttiyksiköllä. Tutkimuksen tulokseksi saatiin, että yhteisöveromuutos toi osakeyhtiön verotukseen huomattavaa kevennystä. Yhteisöveron laskua kuitenkin jonkin verran kompensoi muista samanaikaisesti tehdyistä verouudistuksista esimerkiksi edustusmenojen osittaisen vähennysoikeuden poistuminen. Osinkoverouudistus puolestaan kiristi erityisesti pienen tai keskisuuren osakeyhtiön osakkaan verotusta. Osinkoverouudistuksen todettiin suosivan varakkaita yhtiöitä ja kannustavan yhtiön nettovarallisuuden kasvattamiseen. Toisaalta yhteisöverouudistus kevensi yhtiön verotusta ja paransi yhtiön tulosta, jolloin myös osinkoja oli mahdollisuus jakaa enemmän. Verouudistusten todettiin siirtävän verotuksen painopistettä yhtiöltä osakkaalle.