Komissionäärin siirtohinnoittelu : Siirtohinnoittelun dokumentointi Suomen lainsäädännön alaisuudessa

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli laatia Xerox Oy:lle, joka toimii komissionäärinä Xerox Limi-tedille, opas siitä, minkälaisen dokumentaation Suomen verohallinto vaatii siirtohinnoittelu-prosessista. Työssä käydään läpi OECD:n laatimia siirtohinnoittelun dokumentointisäädöksiä ja niiden hyödyntämistä käytännössä. Opinnäytetyössä käydään tarkasti läpi myös hypoteettinen siirtohinnoittelun dokumentointiprosessi. Lyhykäisyydessään prosessi etenee seuraavasti: tiivistelmä yrityksestä ja sen liiketoimista, siirtohinnoittelumenetelmän valinta, sekä toiminto-, riski- vertailu- ja yritysanalyysit.

Opinnäytetyö on kehittämishanke, sillä opas auttaa toimeksiantajayritystäni siirtohinnoittelu-prosessin laatimisessa. Koska siirtohinnoittelun dokumentaatioprosessi noudattaa lakia, teoriaosuuteen perehtyminen on hyvin oleellista.

Opinnäytetyön aihe on vielä varsin tuore vuonna 2007 tehdyn siirtohinnoitteluoikaisun myötä. Tärkeimpänä dokumentaation tekemisen lähtökohtana on se, että jos siirtohinnoittelu ei ole markkinaehtoista, voivat veroviranomaiset oikaista sen. Vaikka dokumentaation vähimmäisvaatimukset ovat laissa määrätty, lopullinen versio on kuitenkin hyvin tapauskohtainen ja räätälöity, joka tekeekin aiheesta mielenkiintoisen.

The purpose of this study was to compile a guide for the commissioner company, Xerox Oy which is an agent for the principal account of Xerox Limited, on what kind of documentation the Finnish Tax Administration requires for the transfer pricing process. This guide is a compilation of the OECD transfer pricing documentation regulations and their utilization in practice. The project-based part of the study is a carefully reviewed hypothetical transfer pricing documentation process. In short, the process proceeds as follows: a summary of the company and its transactions, the selection of the transfer pricing method and analyses for operations, risk, benchmarking and company.

The thesis is a development project, as it helps to guide the commissioner company in the making of the transfer pricing documentation. Since the transfer pricing documentation goes by the law, it is necessary to study the theoretical part of this study.

The topic of the thesis is still quite fresh, because of the transfer pricing adjustment in 2007. The baseline conclusion of the documentation is that if the transfer pricing is not priced as arm’s length, the tax authorities can rectify it. While the most necessary documentation is ruled by law, the final version is, however, very ad hoc and customized, which makes the topic so interesting.