Verosuunnittelua vai veron kiertämistä?

Abstract

Tutkimuksen tavoitteena oli saada selkeä käsitys verosuunnittelusta ja veron kiertämisestä ilmiöinä ja vastata kysymykseen: missä kulkee verosuunnittelun ja veron kiertämisen välinen raja. Työ rajattiin käsittelemään syvällisesti vain verosuunnittelua ja veron kiertämistä. Muut aiheeseen oleellisesti liittyvät termit ja ilmiöt käsitellään vain pintapuolisesti. Tutkimusmenetelmäksi valittiin oikeusdogmaattinen tutkimus ja esimerkkioikeustapauksien analysointi. Verosuunnittelu ja veron kiertäminen ovat mediassa ja virallisissa lähteissä hyvin abstrakteja käsitteitä, joita ei ole tarkasti kyetty määrittämään. Ilmiöt ovat kuitenkin yleisöä kiinnostavia ja jatkuvasti esillä julkisuudessa. Näin ollen ilmiöiden määrittäminen ja niiden erojen kartoittaminen on ajankohtaista. Verosuunnittelua ja veron kiertämistä ei ole lainsäädännössä tarkkaan määritelty, eivätkä termit ole virallisia oikeudellisia käsitteitä. Ilmiöihin viitataan kuitenkin niin suomalaisessa lainsäädännössä, kuin EU-oikeudessa ja kansainvälisten verosopimusten yhteydessäkin. Suomalaisessa oikeuskäytännössä ja viranomaistahoilla rajanveto ei ole yhtenäistä, vaan eri tahojen näkemykset eroavat suuresti toisistaan. Ainoastaan KHO:lla on vankka ja asiantunteva käsitys veron kiertämisen substanssista. Verosuunnittelu ja veron kiertäminen ovat ilmiöinä varsin lähellä toisiaan, ja pitävät sisällään samoja elementtejä. Verosuunnittelun ja veron kiertämisen välistä rajaa on mahdotonta määrittää tarkasti ja yksiselitteisesti. Rajanveto on aina tapauskohtainen ja useimmiten tulkinnanvarainen.