Yritys X Oy:n siirtyminen Iso-Britannian markkinoille : Myynnin arvonlisäverotus ja viranomaisilmoitukset sekä osakeyhtiön perustaminen

Abstract

Kvalitatiivisen tapaustutkimuksen tavoitteena oli luoda tiiviit ohjeet suoraan ulkomaankauppaan siirtyvän pienyrityksen johtaja-omistajalle. Tutkimusongelma rajattiin teemahaastattelulla käsittelemään Iso-Britanniaan suuntautuvan myynnin arvonlisäverotusta ja viranomaisilmoituksia sekä Britanniaan rekisteröitävän osakeyhtiön perustamiseen liittyviä keskeisiä asioita – brexit huomioiden. Koska tutkimusaineisto sisälsi säädöksiä ja viranomaisohjeita, joiden perusteella yritykselle toimitettu ohjeistus laadittiin, opinnäytetyössä käytettiin deduktiiviseen päättelyyn perustuvaa teorialähtöistä aineiston analyysia.

Yritys X Oy:n myynti täyttää yhteisömyynnille asetetut verottomuuden edellytykset, kun sekä tavara että lasku toimitetaan Iso-Britanniaan rekisteröidylle yhteistyökumppanille. Verottomuudesta huolimatta Verohallinnolle on ilmoitettava sekä yhteisömyynnin arvo että tehtävä arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus. Tullille on tehtävä kuukausittain INTRASTAT-ilmoitus tilastointia varten. Brexitin toteutuessa myynti säilyy verottomana, mutta kyse on viennistä, jonka arvo ilmoitetaan Verohallinnolle. Lisäksi Tullille tehdään vienti-ilmoitukset tavaralähetyksistä. EU-eron jälkeen myyntiin liittyvät muut tullimuodollisuudet ja mahdollinen tullimaksu riippuvat sopimuksesta, jonka EU:n jäsenvaltiot ja Iso-Britannia neuvottelevat seuraavan kahden vuoden kuluessa.

Osakeyhtiön perustamiseen brexit ei vaikuta, sillä Iso-Britannian lainsäädäntö ei aseta rajoituksia perustajaosakkaiden kotimaalle. Perustetun yhtiön Yritys X Oy:lle maksamien osinkojen verotukseen brexit ei tuo muutosta. Yritysten välinen omistussuhde ja järjestelyn liiketoiminnallinen laatu täyttävät osinkojen verottomuudelle asetetut edellytykset sekä emo-tytäryhtiödirektiivin, ETA-jäsenyyden että Suomen ja Iso-Britannian verosopimuksen perusteella.

Toimeksiantajalta saadun palautteen mukaan opinnäytetyö täytti selkeydessään sille asetetun tavoitteen hyvin ja antoi tarpeellisen tiedon yrityksen käytettäväksi. Koska kyse on tapaustutkimuksesta, tulokset eivät ole yleistettävissä, ainoastaan siirrettävissä samanlaiseen tapaukseen.

The objective of this thesis was to make instructions for a Managing Director/Owner in a case when his company was starting a cooperative export to the UK. Based on the Managing Director/Owner’s experience on the UK markets this case study was to focus on VAT and exporting procedures including possible influences of Brexit. Furthermore, the Managing Director/Owner wanted a summary of the administrative regulations that must be considered when starting a private limited company in the UK.

Case study was carried on through qualitative research methods. The main focus of this thesis was defined by using a semistructured interview of the Managing Director/Owner. As most of the research material consisted of acts and administrative instructions the author used a deductive top-down approach when reasoning the matter.

In the case of Company X Ltd., when selling goods to GB Ltd., the zero-rating conditions are met. GB Ltd. is registrated for VAT liability in the UK and the goods are transported to another EU-country. Despite of the zero-rating, the value of intra-Community sales must be submitted to the Finnish Tax Administration. Furthermore, INTRASTAT declarations must be submitted to the Finnish Customs. After Brexit selling goods to the UK will be zero-rating export, the value of which must be submitted to the Finnish Tax Administration. The export declaration has to be submitted to the Finnish Customs for every shipment. Other possible administrative burdens will depend on the future treaty based on Brexit negotiations.

Brexit will not influence the starting of a private limited company in the UK. There is no regulation on shareholder’s nationality. Neither will Brexit influence the taxation of the dividends distributed by the subsidiary to the parent company. The planned corporation structure will meet the requirements set on exempting dividends from taxation according to the parent-subsidiary directive, EEA membership or tax treaties between Finland and the UK.

According to the commisioner’s feedback, the objective of this thesis was met well. Necessary information was provided in a well-written form.