Yritysverotus yritysmuodon valintaan vaikuttavana tekijänä

Abstract

Tämä opinnäytetyö on teoriapohjainen tutkimus verotuksen vaikutuksesta yritysmuodon valintaan. Työssä esitellään kaikki viisi Suomessa esiintyvää yritysmuotoa sekä yritysverotuksen keskeiset osa-alueet. Työssä selvitetään, mitä veroja suomalaiset yritykset maksavat, mitä eroavaisuuksia verotuksessa esiintyy eri yritysmuotojen kesken sekä tekijöitä, jotka vaikuttavat yritysten verotukseen. Työ on tehty toimeksiantona Borenius Asianajotoimisto Oy:lle ja se on toteutettu kesän ja syksyn 2017 aikana.

Työn tavoitteena on koota ajantasainen tieto loogiseksi ja selkeäksi kokonaisuudeksi työn toimeksiantajalle sekä muille aiheesta kiinnostuneille lukijoille. Verotus on aiheena erittäin moniulotteinen ja se sisältää paljon yksityiskohtia, joten sitä on työssä rajattu olennaisimpiin teemoihin ja käsitteisiin. Aiheelle ominaista on myös se, että verokantoja tai niihin liittyviä tulorajoja päivitetään aika ajoin. Työn tietoperustan kokoamiseen on käytetty aiheen kirjallisuutta, lehtiartikkeleita, aiempia tutkimuksia sekä sähköisiä lähdeaineistoja.

Suomessa käytössä olevat yritysmuodot ovat yksityinen elinkeinonharjoittaja, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osakeyhtiö ja osuuskunta. Lukumäärällisesti osakeyhtiöitä on eniten ja osuuskuntia vähiten. Verotuksen lisäksi yritysmuodon valintaan vaikuttavia tekijöitä ovat mm. yrityksen perustajien lukumäärä, pääoman tarve, taloudellinen vastuu yritystoiminnasta, päätöksenteko yrityksen sisällä, yrityksen kasvumahdollisuudet sekä voitonjako.

Yritysten, kuten yksityishenkilöidenkin, maksamat verot jakautuvat valtiolle, kunnille sekä evankelisluterilaiselle ja ortodoksiselle kirkolle. Verotuloilla katetaan siis julkisen sektorin menoja. Kaikki yritykset maksavat tuloveroa, jonka määrä perustuu yrityksen tilikauden aikana tekemään voittoon. Osakeyhtiöiden ja osuuskuntien tuloveroa kutsutaan yhteisöveroksi. Yhteisöveroa maksetaan kiinteän 20 %:n verokannan mukaan.

Yksityisen elinkeinonharjoittajan tulo muodostuu ansio- ja pääomatuloista, joita verotetaan kuten yrittäjän muitakin henkilökohtaisia tuloja. Avointen yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden tekemä voitto jaetaan yhtiömiesten henkilökohtaiseksi tuloksi, joka on yksityisen elinkeinonharjoittajan tavoin ansio- ja pääomatuloa. Ansiotuloja verotetaan progressiivisesti, eli tulojen kasvaessa myös veroprosentti nousee. Pääomatuloja verotetaan 30 000 euroon saakka 30 %:n verokannan mukaan ja sen ylittävältä osalta 34 %:n mukaan.

Tuloveron lisäksi kaikki tavaroita tai palveluita myyvät yritykset maksavat arvonlisäveroa. Arvonlisävero perustuu yrityksen myyntituottojen määrään. Valtion saamista verotuloista noin 40 % muodostuu arvonlisäveroista.

Työssä käytetyn lähdeaineiston ja muun aiheeseen perehtymisen perusteella voidaan todeta, että verotus on merkittävä tekijä niin yritysmuodon valinnassa kuin yritysten elinkaaren muissakin vaiheissa. Siitä kertoo osaltaan myös aiheesta useasti käytävä julkinen keskustelu sekä mielipiteiden kirjo.