Siirtohinnoittelu globaaleissa konserneissa

Abstract

Tässä opinnäytetyössä pyritään ymmärtämään ja selittämään suurten kansainvälisten yritysten siirtohinnoittelua, jota on kuvattu mediassa. Työ pyrkii vastaamaan kysymykseen, vastaako median kuvaus ilmiöstä todellisuutta.

Aluksi tutustutaan siirtohinnoittelun teoriaan laillisesta näkökulmasta selittämällä, mitä tar-koitetaan käsitteillä, kuten markkinaehtoisuus, etuyhteys ja vertailukelpoisuus, jotka muodostavat siirtohinnoitteluteorian perustan. Opinnäytetyössä käsitellään, miten tiettyjen veroalueiden, kuten Delawaren, Irlannin ja Hollannin, verolainsäädännöt vaikuttavat kansainvälisten konserniyritysten verosuunnitteluun. Erikoisena tarkastelunkohteena on Googlen, Applen, Microsoftin sekä Stora Enson siirtohinnoittelu ja näiden yritysten käyttämät mekanismit verosuunnittelussa ja siirtohinnoittelussa.

Siirtohinnoittelun maailmassa on tapahtumassa muutoksia. Viimeaikaisia uutisia, jotka koskevat muutoksia siirtohinnoittelulainsäädännössä, tarkastellaan ja samalla pohditaan, kuinka nämä muu-tokset saattavat vaikuttaa kansainvälisten yritysten verosuunnitteluun. Joillakin muutoksilla saattaa olla merkittävä vaikutus siirtohinnoittelumaailmassa, kun taas toisten uutisten vaikutukset ovat vähäiset tai epävarmat.

Opinnäytetyön aikana suoritettiin tutkimus, jossa haastateltiin Verohallinnon siirtohinnoittelun parissa toimivaa verottajaa ja KPMG:n siirtohinnoitteluasiantuntijaa. Tutkimuksessa tutkitaan kuinka haastateltavien näkemykset vastaavat mediassa esitettyä kuvausta siirtohinnoittelusta. Tutkimusten tuloksien perusteella näiden siirtohinnoitteluasiantuntijoiden mielipiteet eroavat mediassa esitetystä kuvasta.

Opinnäytetyöntekijät pääsivät keskustelemaan suomalaisen Yritys X:n kanssa. Yritys X on kon-sultointiyritys, joka on osa suurempaa kansainvälistä konsernia. Työssä selitetään miten suo-malainen Yritys X kokee siirtohinnoittelun globaalissa konsernissa, ja mitä ongelmia kansain-välisessä ympäristössä toimiminen aiheuttaa.

The purpose of this thesis is to understand and explain the transfer pricing policy of large in-ternational corporations, a subject which has been well depicted in the media. This thesis aims to answer the question of whether the media’s depiction of the phenomenon equates with reality.

At first the issue of transfer pricing is considered from a legal viewpoint through an examination of such terms as the arm’s length principle, shared benefit and comparability. These terms form the basis for transfer pricing. The thesis addresses how the tax laws of certain tax regions, such as those in the U.S. state of Delaware, Ireland and the Netherlands, affect the tax planning of international corporations. The transfer pricing of Google, Apple, Microsoft and Stora Enso is given special consideration as are the mechanisms these companies use in their tax planning and transfer pricing.

The world of transfer pricing is undergoing changes. The thesis analyses recent news dealing with changes in transfer pricing laws and at the same time thought is given to how these changes may affect the tax planning of global corporations. Some changes could have a significant impact in the transfer pricing world while the effects of other changes can be minimal or uncertain.

A study was conducted during this thesis project. Interviews were conducted with a transfer pricing authority from the Finnish Tax Administration and a transfer pricing consultant from KPMG. The study explores how the participants’ views on transfer pricing correspond to that depicted in the media. The results show that the opinions of the interviewed transfer pricing professionals differ vastly from the image presented in the media.

The authors were able to discuss transfer pricing with Company X. Company X is a part of a global corporation. This thesis explains how the Finnish Company X encounters transfer pricing in a global corporation, and examines the problems that can arise when operating in an international environment.