Arvonlisävero kiinteistöosakeyhtiöissä
Leppäsalo, Ninni (2025)
2025
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025120131131
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025120131131
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää millä perusteilla arvonlisävero määräytyy kiinteistöosakeyhtiöissä. Selvitys tehtiin laadullisella tutkimusmenetelmällä, jossa tietoperustana toimivat aiheeseen liittyvät lait, Verohallinnon ohjeet sekä muu alan kirjallisuus.
Arvonlisäverolain mukaan kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta ei suoriteta arvonlisäveroa. Luovutuksen liittyessä selkeästi liiketoimintaan, kuten majoitustoimintaa tai kokous-, näyttely- tai urheilutilan tilapäiseen vuokraukseen arvonlisäveroa kuitenkin tulee suorittaa. Kiinteistöosakeyhtiö voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta.
Kiinteistöosakeyhtiön muodolla sekä tiloissa harjoitettavalla liiketoiminnalla on vaikutusta yhtiön arvonlisäverovelvollisuuteen. Tavallinen kiinteistöosakeyhtiö hallitsee itse tilojaan, ja sen harjoittaman tilojen vuokraustoiminnan voidaan katsoa olevan arvonlisäverollista liiketoimintaa. Keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön tiloja hallitsee osakas, jolloin kyseessä on lähtökohtaisesti aina tilan käyttöoikeuden luovutus. Tilan loppukäyttäjän toiminnan ollessa arvonlisäverotonta, arvonlisäverollisuuden edellytykset eivät täyty kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisen osalta.
Opinnäytetyössä käsiteltiin, miten arvonlisäveron peruste kiinteistöosakeyhtiön vuokra- ja vastiketuotoista määräytyy. Kulujen vähennysoikeuden osalta selvitettiin, miten vähennysoikeus käyttäytyy silloin kun kiinteistö ei ole kokonaan arvonlisäverollisessa käytössä.
Arvonlisäverolain mukaan kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta ei suoriteta arvonlisäveroa. Luovutuksen liittyessä selkeästi liiketoimintaan, kuten majoitustoimintaa tai kokous-, näyttely- tai urheilutilan tilapäiseen vuokraukseen arvonlisäveroa kuitenkin tulee suorittaa. Kiinteistöosakeyhtiö voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta.
Kiinteistöosakeyhtiön muodolla sekä tiloissa harjoitettavalla liiketoiminnalla on vaikutusta yhtiön arvonlisäverovelvollisuuteen. Tavallinen kiinteistöosakeyhtiö hallitsee itse tilojaan, ja sen harjoittaman tilojen vuokraustoiminnan voidaan katsoa olevan arvonlisäverollista liiketoimintaa. Keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön tiloja hallitsee osakas, jolloin kyseessä on lähtökohtaisesti aina tilan käyttöoikeuden luovutus. Tilan loppukäyttäjän toiminnan ollessa arvonlisäverotonta, arvonlisäverollisuuden edellytykset eivät täyty kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisen osalta.
Opinnäytetyössä käsiteltiin, miten arvonlisäveron peruste kiinteistöosakeyhtiön vuokra- ja vastiketuotoista määräytyy. Kulujen vähennysoikeuden osalta selvitettiin, miten vähennysoikeus käyttäytyy silloin kun kiinteistö ei ole kokonaan arvonlisäverollisessa käytössä.