Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus : ohjeistus Fläkt Woods Oy:lle

Abstract

Tämä opinnäytetyö käsittelee kansainvälisen tavara- ja palvelukaupan arvonlisäverotusta. Työ on tehty toimeksiantona tekijän työnantajalle Fläkt Woods Oy:lle ja tavoitteena on ollut luoda käytännönläheinen ohjeistus erilaisten kauppatapahtumien arvonlisäverokäsittelystä etenkin talousosaston ja tilaustenkäsittelijöiden työn tueksi.

Teoriaosa pohjautuu arvonlisäverolainsäädäntöön. Pääasiallisena lähteenä on käytetty arvonlisäverolakia tulkitsevaa ja selittävää kirjallisuutta. Työssä käsitellään ainoastaan Suomen arvonlisäverolain piirissa olevia liiketoimia, koska toimeksiantajalla ei ole muun tyyppisiä kauppatapahtumia. Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotusta käsitellään maailmanlaajuisesti sekä tavara- että palvelukaupan osalta. Myös Ahvenanmaan erityisaluetta käsitellään lyhyesti toimeksiantajan toiveen mukaisesti. Aihe on rajattu elinkeinonharjoittajien väliseen kaupankäyntiin, koska toimeksiantajalla ei ole kuluttajamyyntiä.

Ohjeistus koostuu Fläkt Woods Oy:n todellisten kauppatilanteiden arvonlisäverokäsittelyistä. Tapahtumat on valittu yhdessä talousosaston kollegoiden ja esimiehen kanssa niin, että niiden arvonlisäverokäsittelyn pohjalta saadaan katettua mahdollisimman laajasti toimeksiantajan kaikki kauppatilanteet niin myynnin kuin ostojenkin osalta. Mukaan on otettu melko laaja aineisto erilaisia tilanteita, sekä usein että satunnaisemmin esiintyviä. Kukin tilanne kuvaillaan sanallisesti ja havainnollistavalla kuvalla, minkä jälkeen kyseisen tilanteen oikeanlainen arvonlisäverokäsittely kuvataan toimeksiantajan järjestelmän vaatimilla tiedoilla: verokoodi, verokohde, veroympäristö.

Ohjeistuksen pohjalta on kirjoittamishetkellä suunnitteilla koulutus tilaustenkäsittelijöille. Tarkoituksena on myös tiivistää luvusta 4 perehdytysopas uusille työntekijöille.

Toimeksiantajan liiketoiminnan laajuuden huomioiden olisi mahdotonta koota kaikkia mahdollisia erilaisia tilanteita yhteen ohjeistukseen. Työn ohjeistuksellinen tarkoitus huomioiden työstä rajattiinkin pois sinänsä tärkeitä asioita, esimerkiksi erilaiset edelleenveloitukset. Näiden arvonlisäverokäsittely olisi hyödyllinen jatkotutkimuskohde.

This thesis provides an overview of value added tax in international trade. The research is con-ducted as an assignment for author's current employer Fläkt Woods Oy and its purpose is to serve as a practical guide for sales and purchase departments as well as financial department in determining the correct value added tax treatment of different commercial transactions.

The theoretical section is based on legislation on value added tax. Sources consist primarily of literature explaining and investigating the Value Added Tax Act. This study explores only Finn-ish Value Added Tax Act since Fläkt Woods Oy does not have any commercial transactions in the scope of value added tax legislation of other countries. As for the transactions, both goods and services worldwide are concerned. The province of Åland is also briefly examined. The topic concentrates fully on commerce between businesses since Fläkt Woods Oy does not sell directly to consumers.

The instructional section consists of commercial transactions occurring regularly in Fläkt Woods Oy's business. Transactions have been chosen together with author's colleagues and superior in order to cover different types of transactions as widely as possible, including both purchases and sales. The number of cases is thus relatively high. Each case is described and also illustrated with a picture. Then the correct value added tax treatment is explained and pre-sented with codes used in Fläkt Woods Oy's ERP system: Tax code, Tax usage, Tax environ-ment.

The research serves Fläkt Woods Oy in two different ways. First, the company will organize training especially for sales and purchase departments' personnel on the basis of this thesis. Second, the instructional section can be used as a guide for new employees of the aforemen-tioned department.

Fläkt Woods Oy operates in international market and it would be impossible to include all their transactions into one paper. Thus, the thesis does not engage with value added tax treatment of different recharges, for example. Thought excluded from this paper, recharges would be an interesting topic for future studies.