Veroetua marginaaliverotuksella : opas kirjanpitäjälle

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää, mitä marginaaliverotus on ja miten se toimii. Työssä selvitetään menettelyn soveltamisen edellytykset, erityiskysymykset ja kirjanpitokäsittely. Tutkimuksen toisena tärkeänä tavoitteena on myös osoittaa marginaaliverotusmenettelyn tuoma hyöty verrattuna normaaliin arvonlisäveromenettelyyn sekä tarjota taloushallinnon alan ammattilaiselle tarvittavat työkalut omaan työhön ja asiakasyritysten ohjeistamiseen. Marginaaliverotusmenettelyn tutkiminen toteutettiin teorialähtöisesti. Työn teorian perustana ovat arvonlisäverolaki, verohallinnon julkaisut ja Leena Äärilän ja Ritva Nyrhisen Arvonlisäverotus käytännössä –kirja. Menettelyn vaatimat käytännön toimet esitetään seuraamalla kuvitteellisen yrityksen Vaihtotavara Oy:n toimintaa. Opinnäytetyön tuloksena on opas marginaaliverotusmenettelyn soveltamiseen. Opas tarjoaa lukijalleen kattavan kuvan erilaisista tilanteista, joissa marginaaliverotusta voidaan käyttää. Työ todistaa marginaaliverotusmenettelyn tuoman veroedun verrattuna normaalin arvonlisäveromenettelyyn. Työssä esitetään esimerkkikirjaukset tilanteisiin, joissa menettelyä sovelletaan sekä miten suoritettava arvonlisävero muodostuu. Marginaaliverotus edellyttää tarkkaa seurantaa ja asianmukaiset laskumerkinnät. Marginaaliverotusmenettelyn hyödyt ovat sitä suuremmat, mitä enemmän yritys ostaa ja myy menettelyyn soveltuvaa tavaraa. Tämän työn esimerkissä 7 todistetaan, että jo alle 10 000 euron kuukausittaisella myynnillä voidaan saavuttaa tuhansien eurojen verohyöty kolmen kuukauden aikana.

The objective of the thesis is to find out what margin scheme is and how it operates. The thesis will study the prerequisites and special conditions of applying the margin scheme, as well as the bookkeeping procedure. A secondary objective is to show the benefits of the margin scheme in comparison to the regular value-added tax procedure. The thesis will provide financial management professionals with the necessary tools to utilize the margin scheme and to guide their clientele. The study of the margin scheme was conducted deductively. The basis of the theoretical framework is the Finnish legislature and the publications of the Finnish Tax Administration. In addition to public sources, the theory is based on the book "Arvonlisäverotus käytännössä" by Leena Äärilä and Ritva Nyrhinen. The practical actions to be taken are presented through a fictional company called Vaihtotavara Oy in the thesis' empirical part. The result of the study is a comprehensive and consistent guide to the application of margin scheme. The results will provide a profound understanding of the different situations where applying margin scheme is not only possible, but beneficial. The study will also provide clear explanatory booking examples. In addition, the thesis will show how the payable value-added tax accumulates during a selected tax season. The benefits of margin scheme are the bigger the more the company buys and sells merchandise appropriate for margin scheme procedures. The application of the margin scheme may prove to be laborious, especially if the entrepreneur is not accustomed to following the company's sales strictly. The margin scheme requires specific monitoring and appropriate invoice entries.