Kiinteistöinvestoinnit - tarkistettava arvonlisävero omistajanvaihdoksissa sekä toiminnan muuttuessa

Abstract

Elinkeinonharjoittajien arvonlisäverollista liiketoimintaa varten tehdyistä kiinteistöinvestoinneista saa tehdä arvonlisäverovähennyksen. Vastaavasti kuntien laissa säädettyä verotonta toimintaa varten tehdyistä kiinteistöinvestoinneista saa hakea arvonlisäveron palautusta. Kiinteistöinvestointiin sisältynyt arvonlisävero on tarkistusmenettelyn kohteena kymmenen vuoden ajan investoinnin päättymisen jälkeen. Mikäli kiinteistön käyttötarkoitus muuttuu tarkistuskauden aikana vähennyskelvottomaan käyttöön, pitää esimerkiksi verottomalta arvoltaan miljoona euroa maksaneeseen investointiin sisältynyt 240.000 euron arvonlisävero olla valmis palauttamaan siltä osin takaisin kuin sitä on vielä ansaitsematta tarkistuskauden aikana.

Arvonlisäveron tarkistusvelvollisuus on otettava huomioon suunniteltaessa uusia investointeja, kiinteistöjen vuokraustoiminnan muutoksia, kiinteistöjen myymistä tai käyttötarkoituksen muutoksia. Varsinkin kunnilla ja kuntayhtymillä on tarkistusvelvollisuuden alaisia kiinteistöinvestointeja paljon ja näiden sisältämä tarkistusvelvollisuuden alainen arvonlisäveron määrä on huomattava. Tämän lisäksi muutokset saattavat aiheuttaa myös kuntapalautusoikeuden menettämisen kaikista kiinteistöjä koskevista hankinnoista. Muutoksia suunniteltaessa on mietittävä myös sitä, miten mahdollinen arvonlisäveron palauttaminen rahoitetaan sekä mitä muutokset tarkoittavat jatkossa arvonlisäverojen käsittelyä koskien.

Value-added tax deductions can be made for real estate investments made by entrepreneurs for the value-added tax business. In addition for real estate investments made for the purposes of municipality law regulated tax-free activities, a refund of value-added tax may be claimed. However, the value-added tax included in the real estate investment is subject to a revision procedure for ten years after the investment has ended. For example the value of EUR 240,000 included in the non-taxable real estate investment price of EUR 1 million must be ready to be reimbursed to the extent that the revision period is still going, if the use of the property changed during the review period to non-deductible use.

The obligation to review value-added tax is to be taken into account when planning new investments, changes in real estate leasing, sale of real estate or changes in use. Especially municipalities and joint municipal governments have a very high level of real estate investments subject to revision obligations, and the amount of value-added tax subject to review included in these is considerable. In addition, the changes may also result in the loss of a municipal return right for all property-related purchases. When planning changes, it is also necessary to consider how the possible refund of value-added tax will be funded and what the changes will mean in the future regarding the handling of value-added tax.