Yrityskauppa ja yritysjärjestely : verovaikutukset ostajalle tai vastaanottajalle
Arponeva, Satu (2018)
Arponeva, Satu
Tampereen ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805107469
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805107469
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aiheena oli pienten osakeyhtiöiden yrityskauppa- ja yritysjärjestelymuodot, sekä niiden verovaikutukset ostajalle tai vastaanottajalle. Tavoitteena oli selvittää eri kauppa- ja -järjestelyvaihtoehdot sekä niiden verokohtelu. Tarkoituksena oli luoda toimeksiantajatilitoimiston asiakasyrityksille muistilista yleisimmistä kauppa- ja järjestelymuodoista ja niiden verovaikutuksista. Muistilista on suunnattu pienyrityksille, jotka harkitsevat yrityskaupan tai -järjestelyn toteutusta ja ovat kiinnostuneita tulevasta verokohtelusta. Opinnäytetyön ja muistilistan tarkoituksena oli syventää asiakasyritysten yrityskauppojen, yritysjärjestelyjen osaamista sekä verotuksen tuntemusta ostajan tai vastaanottajan näkökulmasta.
Tutkimusmenetelmä oli lainoppi ja työn yleinen tavoite oli kokonaisvaltainen tiedonhankinta aiheesta. Lähteinä käytetään aihetta koskevaa kirjallisuutta sekä asiantuntija-luentoja. Työn keskeisiä oikeuslähteitä ovat osakeyhtiölaki sekä elinkeinovero- ja tuloverolaki.
Koko yrityskauppa- ja -järjestelyprosessi on suunniteltava ja toteutettava tarkoin, jotta se on taloudellisesti kannattava ja verotehokas. Yrityskauppaan ja yritysjärjestelyyn on hyvä varata riittävästi aikaa sekä hyödyntää kattavasti asiantuntija-apua. Verosuunnittelun avulla yrityskaupan tai -järjestelyn onnistunut lopputulos on paremmin saavutettavissa.
Yrityskaupat ja yritysjärjestelyt eroavat keskenään merkittävästi verokohtelun ja omaisuus- ja omistussuhdejärjestelyiden osalta. Yrityskaupoissa osakkeiden tai toiminnan omistus ja omaisuus siirtyvät kokonaisuudessaan myyjältä ostajalle. Verolakien asettamat verovaikutukset jäävät yrityskaupoissa usein pieniksi, sillä kaupan verot maksaa pääsääntöisesti myyjä. Merkittävät veroriskit voivat kuitenkin seurata huolimattomasta kaupan suunnittelusta ja toteutuksesta. Yritysjärjestelyistä taas säädetään verolaeissa tarkoin. Elinkeinovero- ja tuloverolaki asettavat järjestelyiden toteutukseen tarkat edellytykset, joiden on täytyttävä, jotta veroneutraalia yritysjärjestelyä päästään hyödyntämään. Vastaanottavan yhtiön verotus määräytyy siirtyvän omistuksen ja omistusrakenteen mukaisesti. Yrityskaupoista ja yritysjärjestelyistä ei välttämättä seuraa ostajalle tai vastaanottajalle merkittäviä veroseuraamuksia, mutta siihen vaaditaan huolellista verosuunnittelua ja lakien tuntemusta.
Tutkimusmenetelmä oli lainoppi ja työn yleinen tavoite oli kokonaisvaltainen tiedonhankinta aiheesta. Lähteinä käytetään aihetta koskevaa kirjallisuutta sekä asiantuntija-luentoja. Työn keskeisiä oikeuslähteitä ovat osakeyhtiölaki sekä elinkeinovero- ja tuloverolaki.
Koko yrityskauppa- ja -järjestelyprosessi on suunniteltava ja toteutettava tarkoin, jotta se on taloudellisesti kannattava ja verotehokas. Yrityskauppaan ja yritysjärjestelyyn on hyvä varata riittävästi aikaa sekä hyödyntää kattavasti asiantuntija-apua. Verosuunnittelun avulla yrityskaupan tai -järjestelyn onnistunut lopputulos on paremmin saavutettavissa.
Yrityskaupat ja yritysjärjestelyt eroavat keskenään merkittävästi verokohtelun ja omaisuus- ja omistussuhdejärjestelyiden osalta. Yrityskaupoissa osakkeiden tai toiminnan omistus ja omaisuus siirtyvät kokonaisuudessaan myyjältä ostajalle. Verolakien asettamat verovaikutukset jäävät yrityskaupoissa usein pieniksi, sillä kaupan verot maksaa pääsääntöisesti myyjä. Merkittävät veroriskit voivat kuitenkin seurata huolimattomasta kaupan suunnittelusta ja toteutuksesta. Yritysjärjestelyistä taas säädetään verolaeissa tarkoin. Elinkeinovero- ja tuloverolaki asettavat järjestelyiden toteutukseen tarkat edellytykset, joiden on täytyttävä, jotta veroneutraalia yritysjärjestelyä päästään hyödyntämään. Vastaanottavan yhtiön verotus määräytyy siirtyvän omistuksen ja omistusrakenteen mukaisesti. Yrityskaupoista ja yritysjärjestelyistä ei välttämättä seuraa ostajalle tai vastaanottajalle merkittäviä veroseuraamuksia, mutta siihen vaaditaan huolellista verosuunnittelua ja lakien tuntemusta.