Verosuunnittelu ja veron kiertäminen : Rajanvetoa tuloverotuksessa
Anttila, Maarit (2012)
Anttila, Maarit
Seinäjoen ammattikorkeakoulu
2012
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2012101014336
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2012101014336
Tiivistelmä
Tämän tutkimuksen tarkoituksena oli selvittää verosuunnittelun ja veron kiertämisen rajanvetoa tuloverotusta koskien, sekä sitä, minkälaisia verosuunnittelun keinoja on olemassa ja miten ne eroavat eri yritysmuotojen välillä.
Yrittäjän liikeideasta riippuu paljon, mikä yritysmuoto tullaan valitsemaan. Yritysmuodon valintaan vaikuttaa myös se, onko yrittäjä perustamassa yritystä yksin, vai tuleeko hänellä olemaan yhtiökumppaneita, sekä yritystoiminnan laajuudesta. Yritysmuodosta taas riippuu, minkälaisia verosuunnittelun keinoja voidaan käyttää. Keinot vaihtelevat suuresti eri yritysmuotojen välillä. Yritysmuotoon liittyvien seikkojen lisäksi suunnitteluun vaikuttavat yrittäjän henkilökohtaiset ominaisuudet ja arvomaailma.
Mitä tehokkaammin verokustannukset halutaan minimoida, sitä tärkeämpään asemaan nousee verosuunnittelu. Tästä johtuen tärkeää on se, että verovelvollinen osaa ennakoida toimiensa lainmukaisuuden. Verosuunnittelua voidaan suorittaa hyvinkin lähellä veron kiertämisen, eli laittomuuden rajaa, mutta silloin on kannattavaa hyödyntää ennakollisen kannanoton mahdollisuutta verotukseen liittyvien riskien eliminoimiseksi. Verojen minimointi on täysin laillista, mutta jos verovelvollinen pyrkii saamaan sellaisia etuja, jotka eivät hänelle veronormiston mukaan kuulu, tulkitaan hänen toimensa veron kiertämiseksi. Samalla voidaan puhua lain kiertämisestä. Raja verosuunnittelun ja ei-hyväksyttävän veron kiertämisen raja on veteen piirretty viiva, jota yritetään tässä työssä löytää.
Sekä oikeustapauksien että haastattelujen perusteella voidaan todeta, että mikään tapaus ei ole samanlainen, vaan jokainen tapaus tulee käsitellä omanaan. Tämän vuoksi on hyvin vaikea vetää tarkkaa rajaa verosuunnittelun ja veron kiertämisen välille. Lisäksi itse ilmiön määrittely on ongelmallista. Haastetta lisäävät vielä oikeudellisen muodon ja taloudellisen sisällön väliset ristiriidat. Monesti ollaan tällä harmaalla alueella, jolloin tapaus ratkaistaan viranomaisen toimesta.
Yrittäjän liikeideasta riippuu paljon, mikä yritysmuoto tullaan valitsemaan. Yritysmuodon valintaan vaikuttaa myös se, onko yrittäjä perustamassa yritystä yksin, vai tuleeko hänellä olemaan yhtiökumppaneita, sekä yritystoiminnan laajuudesta. Yritysmuodosta taas riippuu, minkälaisia verosuunnittelun keinoja voidaan käyttää. Keinot vaihtelevat suuresti eri yritysmuotojen välillä. Yritysmuotoon liittyvien seikkojen lisäksi suunnitteluun vaikuttavat yrittäjän henkilökohtaiset ominaisuudet ja arvomaailma.
Mitä tehokkaammin verokustannukset halutaan minimoida, sitä tärkeämpään asemaan nousee verosuunnittelu. Tästä johtuen tärkeää on se, että verovelvollinen osaa ennakoida toimiensa lainmukaisuuden. Verosuunnittelua voidaan suorittaa hyvinkin lähellä veron kiertämisen, eli laittomuuden rajaa, mutta silloin on kannattavaa hyödyntää ennakollisen kannanoton mahdollisuutta verotukseen liittyvien riskien eliminoimiseksi. Verojen minimointi on täysin laillista, mutta jos verovelvollinen pyrkii saamaan sellaisia etuja, jotka eivät hänelle veronormiston mukaan kuulu, tulkitaan hänen toimensa veron kiertämiseksi. Samalla voidaan puhua lain kiertämisestä. Raja verosuunnittelun ja ei-hyväksyttävän veron kiertämisen raja on veteen piirretty viiva, jota yritetään tässä työssä löytää.
Sekä oikeustapauksien että haastattelujen perusteella voidaan todeta, että mikään tapaus ei ole samanlainen, vaan jokainen tapaus tulee käsitellä omanaan. Tämän vuoksi on hyvin vaikea vetää tarkkaa rajaa verosuunnittelun ja veron kiertämisen välille. Lisäksi itse ilmiön määrittely on ongelmallista. Haastetta lisäävät vielä oikeudellisen muodon ja taloudellisen sisällön väliset ristiriidat. Monesti ollaan tällä harmaalla alueella, jolloin tapaus ratkaistaan viranomaisen toimesta.