Testamentin merkitys perintöverosuunittelun keinona
Heikkinen, Riitta (2009)
Heikkinen, Riitta
Kajaanin ammattikorkeakoulu
2009
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-200912026735
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-200912026735
Tiivistelmä
Tämän työn tavoitteena oli selvittää miten testamentin avulla voidaan vaikuttaa perintöveron määrään. Vuosien 2008 ja 2009 alussa voimaan tulleet uudistukset perintöverotuksessa kevensivät perintöverotusta merkittävästi. Pienin verotettava perintöosuus on nykyään 20 000 euroa. Tämä mahdollistaa sen, että taidokkaalla verosuunnittelulla perintöveron määrää pystytään merkittävästi alentamaan ja jopa välttämään kokonaan.
Onnistunut verosuunnittelu vaatii paljon tietoa perintö- ja testamenttioikeudesta sekä perintöverotuksesta. Opinnäytteen teoriaosassa luodaan kokonaiskuva perinnöstä, testamentista sekä perintöoikeuteen liittyvästä verosuunnittelusta. Lahja ja ennakkoperintö sivutaan kevyesti, koska ne liittyvät läheisesti testamenttiin. Empiirinen osa selvittää erityisesti miten perittävän elinaikana tehtävä verosuunnittelu vaikuttaa perintöverotukseen. Tällöin nimenomaan testamentin merkitys on olennainen.
Opinnäytetyön lähdeaineisto koostuu lainsäädännöstä ja kotimaisesta oikeuskirjallisuudesta. Myös alan aikakausijulkaisuja ja elektronista mediaa on hyödynnetty. Tutkimusmenetelmänä teorian havainnollistamiseksi on käytetty esimerkkilaskelmia ja korkeimman oikeuden ja korkeimman hallinto-oikeuden oikeustapauksia.
Opinnäytetyön perusteella voidaan todeta, että testamentin avulla voidaan saavuttaa merkittäviäkin taloudellisia hyötyjä. Testamentin laatimiseen kannattaa varata aikaa, ja käyttää apuna asiantuntijoita. Näin syntyy testament-ti, joka on juuri siihen elämäntilanteeseen sopivin. Tärkeää on myös pitää testamentti ajantasaisena muuttuvien elämäntilanteiden ja taloudellisten tilanteiden mukaan.
Testamenttia ei laadita ainoastaan optimaalisten verokohteluiden vuoksi, vaan myös sosiaaliset seikat huomioi-den. Tavoitteena on pyrkiä toteuttamaan perittävän viimeinen tahto juuri hänen haluamallaan tavalla kaikki nämä perusteet yhdistäen. Luonnollisesti pyrkimyksenä on myös laatia lailliset muotovaatimukset täyttävä testamentti.
Onnistunut verosuunnittelu vaatii paljon tietoa perintö- ja testamenttioikeudesta sekä perintöverotuksesta. Opinnäytteen teoriaosassa luodaan kokonaiskuva perinnöstä, testamentista sekä perintöoikeuteen liittyvästä verosuunnittelusta. Lahja ja ennakkoperintö sivutaan kevyesti, koska ne liittyvät läheisesti testamenttiin. Empiirinen osa selvittää erityisesti miten perittävän elinaikana tehtävä verosuunnittelu vaikuttaa perintöverotukseen. Tällöin nimenomaan testamentin merkitys on olennainen.
Opinnäytetyön lähdeaineisto koostuu lainsäädännöstä ja kotimaisesta oikeuskirjallisuudesta. Myös alan aikakausijulkaisuja ja elektronista mediaa on hyödynnetty. Tutkimusmenetelmänä teorian havainnollistamiseksi on käytetty esimerkkilaskelmia ja korkeimman oikeuden ja korkeimman hallinto-oikeuden oikeustapauksia.
Opinnäytetyön perusteella voidaan todeta, että testamentin avulla voidaan saavuttaa merkittäviäkin taloudellisia hyötyjä. Testamentin laatimiseen kannattaa varata aikaa, ja käyttää apuna asiantuntijoita. Näin syntyy testament-ti, joka on juuri siihen elämäntilanteeseen sopivin. Tärkeää on myös pitää testamentti ajantasaisena muuttuvien elämäntilanteiden ja taloudellisten tilanteiden mukaan.
Testamenttia ei laadita ainoastaan optimaalisten verokohteluiden vuoksi, vaan myös sosiaaliset seikat huomioi-den. Tavoitteena on pyrkiä toteuttamaan perittävän viimeinen tahto juuri hänen haluamallaan tavalla kaikki nämä perusteet yhdistäen. Luonnollisesti pyrkimyksenä on myös laatia lailliset muotovaatimukset täyttävä testamentti.