Beskattning inom Företag X koncernen: projektförsäljning mellan Finland och Sverige

Abstract

Examensarbetet har gjorts på uppdrag av Företag X Oy. Detta examensarbete behandlar vilka utmaningar ett företag med internationell projektverksamhet har när det gäller beskattningen utomlands. Examensarbetet undersöker när ett fast driftställe uppstår enligt mervärdesbeskattningen och inkomstbeskattningen samt vilka registreringar som krävs och vilka skyldigheter som uppstår i samband med att företaget har verksamhet i ett annat land.

Syftet med examensarbetet är att undersöka vad Företag X Oy behöver göra för att kunna sköta allt juridiskt via moderbolaget och att få en handbok för att underlätta för företaget när man behöver undersöka vad som krävs i ett annat land.

Examensarbetet består av en teoretisk del och empirisk del. I den teoretiska delen förklaras allmänt om beskattningen av varuhandel och tjänster inom EU och utanför EU. När ett fast driftställe uppstår enligt mervärdesbeskattningen och inkomstbeskattningen. Hur undanröjandet av dubbelbeskattningen mellan länder fungerar och vilka registreringar som behövs när fasta driftställen uppstår. I den empiriska delen görs en djupdykning i Sveriges beskattning för att få svar på samma frågor och slutligen görs en fallstudie med en projektförsäljning mellan Finland och Sverige.

Resultatet i examensarbetet ger svar på när ett fast driftställe uppstår och vilka registreringar som behövs och skyldigheter som uppstår.

Tämä opinnäytetyö on tehty Yritys X Oy:n toimeksiantona. Opinnäytetyö käsittelee kansainvälistä projektitoimintaa harjoittavan yrityksen haasteita ulkomailla tapahtuvan verotuksen suhteen. Opinnäytetyössä tarkastellaan, milloin arvonlisä- ja tuloverotuksessa syntyy kiinteä toimipaikka ja mitä rekisteröintejä vaaditaan ja mitä velvoitteita syntyy, kun yritys toimii toisessa maassa.

Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia, mitä Yritys X Oy:n tulee tehdä, jotta se pystyy hoitamaan kaiken laillisesti emoyhtiön kautta ja luoda käsikirja, joka auttaa yritystä, kun se joutuu selvittämään, mitä toisessa maassa vaaditaan.

Opinnäytetyö koostuu teoriaosuudesta ja empiirisestä osuudesta. Teoriaosassa selitetään yleisesti EU:n sisäisen ja EU:n ulkopuolisen tavara- ja palvelukaupan verotusta. Milloin kiinteä toimipaikka syntyy arvonlisäverotuksessa ja tuloverotuksessa. Miten maiden välisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminen toimii ja mitä rekisteröintejä tarvitaan, kun kiinteä toimipaikka perustetaan. Empiirisessä osassa syvennytään Ruotsin verotukseen vastausten saamiseksi samoihin kysymyksiin ja lopuksi tehdään tapaustutkimus Suomen ja Ruotsin välisestä projektimyynnistä.

Tutkielman tulokset antavat vastauksia siihen, milloin kiinteä toimipaikka syntyy ja mitä rekisteröintejä tarvitaan ja mitä velvoitteita syntyy.

The thesis has been conducted on behalf of Company X Oy. This thesis deals with the challenges faced by a company with international project activities in terms of taxation abroad. The thesis examines when a permanent establishment is created for the purposes of value-added tax and income tax and what registrations are required and what obligations arise when the company operates in another country.

The purpose of the thesis is to investigate what Company X Oy needs to do to be able to handle everything legally through the parent company and to get a handbook to make it easier for the company when it needs to investigate what is required in another country.

The thesis consists of a theoretical part and an empirical part. The theoretical part explains in general terms the taxation of intra-EU and extra-EU trade in goods and services. When a permanent establishment arises under VAT and income taxation. How the elimination of double taxation between countries works and what registrations are needed when permanent establishments are created. In the empirical part, a deep dive is made into Sweden's taxation to get answers to the same questions and finally, a case study is made with a project sale between Finland and Sweden.

The results of the thesis provide answers to when a permanent establishment arises, what registrations are needed, and what obligations arise.