Yritysten veron kiertämisen tunnistusmekanismit

Abstract

Tutkielman aiheena on yritysten veron kiertäminen. Tämä työ on tarkoitettu opiskelijoille sekä vero-oikeudesta kiinnostuneille.

Tutkielman tarkoituksena on selvittää keskisuurten ja suurten suomalaisten yritysten vero-oikeudellisesti ei-hyväksyttävänä pidettäviä veron kiertämisen tunnistusmekanismeja ja nimetä niitä. Tutkielmassa keskitytään verosuunnittelun ja veron kiertämisen käsitteiden määrittelyyn sekä avataan termejä veron minimointi, verovilppi, aggressiivinen verosuunnittelu, siirtohinnoittelu sekä veroparatiisi. Tutkielmassa tehdään terminologista erottelua hyväksyttävän verosuunnittelun ja ei-hyväksyttävän veron kiertämisen välillä. Opinnäytetyön tutkimusongelmina pohditaan, että mitä pidetään hyväksyttävänä verosuunnitteluna ja mitä ei-hyväksyttävänä veron kiertämisenä sekä sitä, millä keinoin yritykset tavallisesti kiertävät veroja. Tutkielman keskeisenä tehtävänä on selvittää, että mistä tunnistaa yritysten veron kiertämisen.

Käytin työssä lähteinä ajantasaista lainsäädäntöä, hallituksen esityksiä, korkeimman hallintooikeuden ratkaisuja, Verohallinnon ohjeita, aiheeseen liittyvää kirjallisuutta sekä haastatteluja. Haastattelut suoritettiin puolistrukturoituina haastatteluina, joissa keskityttiin yritysten hyväksyttävänä pidettävään verosuunnitteluun sekä ei-hyväksyttävänä pidettävään veron kiertämiseen. Tutkimuksessa nousi esille neljä tärkeää veron kiertämisen tunnistusmekanismia, jotka ovat toiminnan keinotekoisuus, varsinaisten liiketoiminnallisten syiden puuttuminen, tavanomaisesta poikkeavat toimintatavat sekä taloudellisen sisällön ja oikeudellisen muodon väliset ristiriitaisuudet.

I chose corporate tax avoidance as the theme of this thesis due to timeliness and importance of the topic. The study benefits students and people who are interested in tax legislation.

The purpose of this study is to determine detection mechanisms of unacceptable tax avoidance by means of tax legislation and designate them. The study focuses on medium-sized and large Finnish companies. The study defines the terms tax planning and tax avoidance. Also terms such as tax minimization, tax evasion, aggressive tax planning, transfer pricing and tax haven are defined. In the study a terminological distinction between acceptable tax planning and unacceptable tax avoidance is carried out. The research problem of the thesis discusses what is considered to be acceptable tax planning and what is unacceptable tax avoidance. Also the means by which companies normally evade taxes are discussed. The main objective of the study is to discuss how corporate tax avoidance can be identified.

The thesis used updated legislation, government proposals, results of the Supreme Administrative Court, Finnish Tax Administration guidelines, related literature and interviews as a source material. The interviews were executed as a semi-structured interviews focusing on acceptable corporate tax planning and unacceptable tax avoidance. The study identified the following four important detection mechanisms of corporate tax avoidance; identified detection mechanisms are an artificiality of activities, the absence of actual business reasons, unusual practices and inconsistencies between economic substance and legal form.