Katetuottoanalyysi kannattavuuden hallintamenetelmänä Case: Kajaanin III Lehtikankaan apteekki
Helin, Anne (2017)
Helin, Anne
Kajaanin ammattikorkeakoulu
2017
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2017102616309
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2017102616309
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tavoitteena oli laatia Kajaanin III Lehtikankaan apteekin sisäisen laskennan tarpeisiin katetuottolaskelma, jossa arvioitaisiin apteekkiin perustetun kosmetologin hoitohuoneen kannattavuutta sen ensimmäisenä toimintavuonna 03/2016–02/2017. Työ oli tärkeä toimeksiantajalle, koska siinä tarkistettiin eri hoitoryhmien muuttuvat ja kiinteät kustannukset. Katetuottoalaskelman avulla selvitettiin hoitoryhmien liikevaihto-osuudet kaikista tuotetuista hoitopalveluista, lisäksi voitiin laskea hoitoryhmien myyntikatteet ja käyttökatteet. Katetuottoanalyysin avulla saatiin selvitettyä hoitopalveluiden tuottamiseen liittyvää kustannusrakennetta. Opinnäytetyö on hyödyllinen apteek-kitoimijoiden lisäksi kosmetologien ammattikunnalle, koska sen avulla voidaan arvioida realistista asiakasvirtaa uudessa yrityksessä ja pohtia kannattavuuden merkitystä missä tahansa vastaavia palveluita tarjoavassa yrityksessä Tämä tapaus on ajankohtainen sekä Suomessa että kansainvälisesti tarkasteltuna, kun apteekkipalvelut ovat monipuolistumassa.
Työn teoreettinen viitekehys käsittelee kannattavuuden merkitystä yritystoiminnassa sekä katetuottoanalyysiä kannattavuuden hallintamenetelmänä. Empiirisessä osassa laaditaan katetuottolaskelma Lehtikankaan apteekin kosmetologipalveluihin ja käydään läpi siihen liittyvät tunnusluvut sekä tehdään herkkyysanalyysiä. Tunnuslukujen määrittely ja herkkyysanalyysitestit toimivat kannattavuuden mittareina sekä kannattavuuden ylläpitämisen ja kehittämisen välineinä. Katetuottoanalyysin laatimiseksi tietoa kerättiin apteekin sähköisistä järjestelmistä ja tieto luokiteltiin Excel – taulukkolaskentaohjelmassa katetuottoanalyysin periaatteiden mukaisesti. Opinnäytetyö vastaa mm. seuraaviin kysymyksiin: Paljonko eri hoidoista jää voittoa? Onko kosmetologin hoitohuone kannattavaa liiketoimintaa apteekissa? Kuinka hoitohuoneen kannattavuutta voidaan määritellä, ylläpitää ja kehittää? Opinnäytetyön lopussa pohditaan koko työn etenemistä ja onnistumista.
Laatimani katetuottolaskelma antaa hyvää perustietoa kosmetologipalveluiden kannattavuudesta Lehtikankaan apteekissa. Osa tunnusluvuista on helposti laskettavissa ja osaan tunnusluvuista ei oteta tässä työssä kantaa. Laskelman tulkitseminen mm. katetuoton ja käyttökatteen osalta on monimutkaisempaa. Herkkyysanalyysiin valittiin neljä esimerkkiä: kuinka kannattavuuteen vaikuttaa, jos hoitopalveluiden kokonaismyyntimäärä paranee tai hintoja nostetaan tai muuttuvia kustannuksia karsitaan tai tuotevalikoimasta poistetaan sellaisia hoitopalveluita, joita asiakkaat ovat käyttäneet hyvin vähän. Yhteenvetona voidaan sanoa, että laskelmapohjaa voi käyttää monenlaisiin testeihin. Tässä opinnäytetyössä laskelmapohjat ja liitteet on kuitenkin laadittu ensisijaisesti Lehtikankaan apteekin tietoon ja tarpeisiin. Tunnuslukujen laskemiseen tarvittavat kaavat sekä kate-tuottolaskelman runko ovat kuitenkin kaikkien lukijoiden saatavilla.
Tämän kehittämistyön avulla toimeksiantaja voi jatkotutkimuksissaan selvittää mikä on kosmetologin hoitohuoneen osalta lopullisen yrittäjävoiton määrä sekä paljonko ovat yksittäisten hoitopalveluiden kustannukset ja kuinka näiden kustannustietojen avulla voidaan tarkistaa kosmetologien palveluhinnastoa. Opinnäytetyön pohjalta voidaan tehdä myös erilaisia lyhyen ja pitkän aikavälin suunnitelmia, joissa huomioidaan kannattavuusnäkökulma. Opinnäytetyössä laadittu laskelmapohja voidaan ottaa vakituiseen käyttöön, kun seurataan hoitohuoneen kannattavuutta tulevina toimintavuosina ja laskelmaa voidaan hyödyntää myös muissa apteekin tarjoamissa palveluissa.
Työn teoreettinen viitekehys käsittelee kannattavuuden merkitystä yritystoiminnassa sekä katetuottoanalyysiä kannattavuuden hallintamenetelmänä. Empiirisessä osassa laaditaan katetuottolaskelma Lehtikankaan apteekin kosmetologipalveluihin ja käydään läpi siihen liittyvät tunnusluvut sekä tehdään herkkyysanalyysiä. Tunnuslukujen määrittely ja herkkyysanalyysitestit toimivat kannattavuuden mittareina sekä kannattavuuden ylläpitämisen ja kehittämisen välineinä. Katetuottoanalyysin laatimiseksi tietoa kerättiin apteekin sähköisistä järjestelmistä ja tieto luokiteltiin Excel – taulukkolaskentaohjelmassa katetuottoanalyysin periaatteiden mukaisesti. Opinnäytetyö vastaa mm. seuraaviin kysymyksiin: Paljonko eri hoidoista jää voittoa? Onko kosmetologin hoitohuone kannattavaa liiketoimintaa apteekissa? Kuinka hoitohuoneen kannattavuutta voidaan määritellä, ylläpitää ja kehittää? Opinnäytetyön lopussa pohditaan koko työn etenemistä ja onnistumista.
Laatimani katetuottolaskelma antaa hyvää perustietoa kosmetologipalveluiden kannattavuudesta Lehtikankaan apteekissa. Osa tunnusluvuista on helposti laskettavissa ja osaan tunnusluvuista ei oteta tässä työssä kantaa. Laskelman tulkitseminen mm. katetuoton ja käyttökatteen osalta on monimutkaisempaa. Herkkyysanalyysiin valittiin neljä esimerkkiä: kuinka kannattavuuteen vaikuttaa, jos hoitopalveluiden kokonaismyyntimäärä paranee tai hintoja nostetaan tai muuttuvia kustannuksia karsitaan tai tuotevalikoimasta poistetaan sellaisia hoitopalveluita, joita asiakkaat ovat käyttäneet hyvin vähän. Yhteenvetona voidaan sanoa, että laskelmapohjaa voi käyttää monenlaisiin testeihin. Tässä opinnäytetyössä laskelmapohjat ja liitteet on kuitenkin laadittu ensisijaisesti Lehtikankaan apteekin tietoon ja tarpeisiin. Tunnuslukujen laskemiseen tarvittavat kaavat sekä kate-tuottolaskelman runko ovat kuitenkin kaikkien lukijoiden saatavilla.
Tämän kehittämistyön avulla toimeksiantaja voi jatkotutkimuksissaan selvittää mikä on kosmetologin hoitohuoneen osalta lopullisen yrittäjävoiton määrä sekä paljonko ovat yksittäisten hoitopalveluiden kustannukset ja kuinka näiden kustannustietojen avulla voidaan tarkistaa kosmetologien palveluhinnastoa. Opinnäytetyön pohjalta voidaan tehdä myös erilaisia lyhyen ja pitkän aikavälin suunnitelmia, joissa huomioidaan kannattavuusnäkökulma. Opinnäytetyössä laadittu laskelmapohja voidaan ottaa vakituiseen käyttöön, kun seurataan hoitohuoneen kannattavuutta tulevina toimintavuosina ja laskelmaa voidaan hyödyntää myös muissa apteekin tarjoamissa palveluissa.