Tilintarkastus ja vaihto-omaisuus : Vaihto-omaisuuden tilintarkastusriskin tunnistaminen ja arviointi tunnuslukujen perusteella

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli tunnistaa vaihto-omaisuuden tilintarkastusriskin arviointiin soveltuvat taloudelliset mittarit, kun käytettävissä ovat tiedot yhtiön tilikauden tuloksesta, omasta pääomasta, vaihto-omaisuudesta sekä taseen loppusummasta. Lisäksi tarkoituksena oli kehittää näille mittareille soveltuvat raja-arvot ja tehdä riskiarvio toimeksiantajan asiakassalkun yhtiöille määrittämällä vaihto-omaisuuden tarkastusriski välille matala-keskitaso-korkea. Opinnäytetyön toimeksianto saatiin Tilintarkastusyhteisö X:ltä.

Tutkimus koostui teoria- ja tutkimusosuudesta. Teoriaosuus koostui kolmesta pääluvusta, joissa käsiteltiin tilintarkastusta ja tilintarkastusriskiä yleisesti sekä vaihto-omaisuuserää tilintarkastajan näkökulmasta. Lisäksi teoriaosuudessa käsiteltiin tilintarkastusriskin tunnistamista ja arviointia.

Tutkimusosuus suoritettiin case-tutkimuksena sekä kvantitatiivisia että kvalitatiivisia tutkimusmenetelmiä hyödyntäen. Tutkimusosuudessa määriteltiin riskiarvioinnissa käytettävät taloudelliset mittarit ja määriteltiin niille raja-arvot riskiarviointia varten. Tämän jälkeen mittareita sovellettiin toimeksiantajalta saatuun asiakasdataan. Tutkimusosuuden lopuksi analysoitiin ja esiteltiin riskiarvioinnin tuloksia.

Tutkimuksen tuloksena saatujen riskiarviointimittareiden perusteella valtaosaan Tilintarkastusyhteisö X:n asiakkaista kohdistuu matala vaihto-omaisuuden tilintarkastusriski. Tulosten perusteella korkean toimintariskin yhtiöitä aineistossa oli 17 % ja korkean väärinkäytösriskin yhtiöitä 12 %.

Tutkimuksessa tarkasteltiin myös yhtiöiden tilikauden tuloksen ja määritellyn riskitason yhteyttä. Tutkimuksen tuloksista voidaan päätellä, että tappiollisen tilikauden tehneillä yhtiöillä määritelty vaihto-omaisuuden tilintarkastusriski on hieman korkeampi kuin yhtiöillä, jotka ovat tehneet tilikau- della nollatuloksen tai voittoa.

Asiasanat: tilintarkastus, tilintarkastusriski, väärinkäytösriski, tuloksen manipulointi, tunnusluvut, vaihto-omaisuus

The purpose of the study was to identify suitable financial indicators for assessing audit risks regarding inventory, when there is data available of the following financial statement items: profit of the financial period, total assets, equity and inventory. The purpose of the study was also to develop suitable threshold values for the financial indicators to determine risk levels for the commissioner’s client data. The risk levels were determined on the following scale: low, medium, high. The thesis was commissioned by Audit Firm X.

The thesis is divided into a theoretical and empirical section. The theoretical section consists of three chapters, which discuss auditing, audit risks and inventory from an auditor’s perspective. Identifying and assessing audit risks are also discussed in the theoretical section.

The empirical section is based on a case study, using both qualitative and quantitative research methods. The financial indicators used in the study are justified at the beginning of the empirical section. To assess audit risks, the threshold levels for the financial indicators are determined in the empirical section. In addition, risk assessments were made for the client data. At the end of the empirical section, the results of the risk assessment are presented and analyzed.

Based on the results of the study, it seems that most of Audit Firm X’s clients have low audit risk in inventory. The study results show that 17% of the client base has a high inherent risk and 12% of the client base has a high fraud risk. The study also examined the connection between the results of the financial year and the determined risk levels. The results indicate that audit risk in inventory is higher among companies that have made negative results in the financial year.

Keywords: auditing, audit risk, fraud risk, earnings management, financial indicators, inventory