Veropetoksen tunnistaminen tilitoimistoympäristössä

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena on tarkastella veronkierron tunnistamista tilitoimistoympäristössä. Tavoitteena on luoda ohjeet siitä, miten yksittäinen työntekijä tilitoimistossa kykenee tunnistamaan asiakkaan veronkierron sekä osaa toimia sellaisen ilmaantuessa. Tutkimuksen yhteistyöyrityksenä on Espoossa sijaitseva tilitoimisto.

Harmaan talouden yleistyessä aihe on erittäin ajankohtainen. Talousrikoksista tehdyt rikosilmoitukset ovat viime vuosina lisääntyneet, ja petoksista yli 80 prosenttia on törkeitä. Harmaan talouden urheina eivät ole pelkästään valtion viranomaiset, vaan menettelyllä heikennetään muidenkin yritysten kilpailuasemaa.

Tutkimuksen teoreettisessa osassa tarkasteltiin veronkierron määritelmää, yleisiä säädöksiä yrityksen verotuksesta, tilastoja sekä tilitoimiston roolia asiakkaan talousrikoksessa. Teoriaperustana käytettiin alan kirjallisuutta sekä kirjanpito ja rikoslainsäädäntöä. Empiirisessä tutkimuksessa tarkoituksena oli kartoittaa miten epäilyt talousrikoksista tilitoimistokirjanpitäjän työssä huomataan, ja kuinka kyseisissä tapauksissa toimitaan. Empiirisen osion lähteenä käytettiin haastatteluja sekä korkeimman oikeuden ennakkopäätöksiä ja esimerkkitapauksia veronkiertorikoksista. Yhteistyötilitoimiston toimitusjohtajan haastattelu tehtiin syksyllä 2016.

Tutkimuksessa selvisi, että veronkierron tunnistaminen ei ole yksiselitteistä. Sen arviointi vaatii ammattitaitoa, tilannetajua sekä parhaimmillaan jopa ihmistuntemusta. Veropetokset vaativat tekijältään suunnitelmallisuutta sekä toistuvaa, johdonmukaista henkilökohtaisia hyötyjä tavoittelevaa toimintaa. Tutkimuksessa kävi myös ilmi, että tämänhetkiset resurssit keskittyvät pitkälti rikosten tunnistamiseen siinä vaiheessa, kun teko on jo tapahtunut useita vuosia sitten. Koska useimmat veropetokset vaativat vääristeltyä tietoa kirjanpitovaiheessa, kirjanpitäjän rooli rikostapauksissa on merkittävä. Tulosten perusteella onnistuttiin luomaan tilitoimiston kirjanpitäjälle tiivistetty ohje, jonka avulla veronkiertoyritysten tunnusmerkkien havaitseminen on mahdollista jo kirjanpitovaiheessa.

The purpose of this thesis project was to study tax frauds from the perspective of an accounting company. The goal was to create tools which will help accountants to recognize tax frauds amongst their clientele. The study is not an assignment, but it is excecuted in close cooperation with an accounting company.

The subject is very topical due to the increasing number of crime reports made concerning tax frauds. According to the statistics, over 80 procent of these frauds concern aggravated tax frauds. The victim of these frauds is not only the governmnet, but also other competiting companies.

In the theoretical section, the study looks into the definition of tax fraud, legislation about company taxation and the role of an accountant in a criminal case. The empirical study was conducted as an interview in autumn 2016 and its purpose was to define the ways an accountant can recognize the frauds.

The study showed that recognizing tax frauds is not unambiguous. Tax frauds require detailed planning from their excecutors and repetition of the actions must be taken into consideration when interpreting a possible fraud case. With the help of the results, it was possible to make a guide, which will help an accountant in an accounting company to detect the signs of tax frauds.