Yksityisen elinkeinonharjoittajan sukupolvenvaihdos

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli tehdä kohdeyritykselle selvitystyötä sukupolvenvaihdokseen liittyvistä veroseuraamuksista. Kohdeyrityksenä oli yksityinen elinkeinonharjoittaja X. Opinnäytetyössä laskettiin, minkä suuruisia veroseuraamuksia eri menetelmiä käyttäen syntyy tämän hetkistä lainsäädäntöä noudattaen. Opinnäytetyössä käytettävät vaihtoehdot omistajanvaihdoksen toteutukseen olivat kauppa, lahjanluonteinen kauppa sekä lahja. Opinnäytetyössä tutkittiin mahdollisten huojennusten käyttöä sukupolvenvaihdoksessa sekä niiden vaikutusta lopputulokseen. Kohdeyrityksen varallisuuteen kuului rakennuksia, joten työssä käsiteltiin myös varainsiirtoveroa. Lisäksi opinnäytetyössä selvitettiin, minkälaisia ongelmia sukupolvenvaihdokseen voi liittyä sekä mitä tulee huomioida sukupolvenvaihdosta suunnitellessa. Opinnäytetyö toteutettiin laadullisella tutkimusmenetelmällä. Laadullinen tutkimusmenetelmä sopi opinnäytetyöhön, sillä tarkoituksena oli kuvata tiettyä tapahtumaa. Tarkoituksena oli ratkaista olemassa oleva ongelma eli laskea eri menetelmien aiheuttamat veroseuraamukset. Opinnäytetyön teoreettinen viitekehys koostui aiheesta kertovasta kirjallisuudesta, Suomen laista sekä voimassa olevista Verohallinnon ohjeista ja määräyksistä. Opinnäytetyön empiirinen osuus toteutettiin käyttämällä kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja sekä asiantuntijahaastatteluilla. Tilinpäätöstietoja käytettiin hyväksi veroseuraamuksien laskutoimituksissa. Haastatteluiden avulla selvitettiin sukupolvenvaihdokseen liittyviä ongelmia sekä asioita, jotka olisi hyvä huomioida. Haastatteluihin osallistui KHT-tilintarkastaja, omistajanvaihdosten asiantuntija sekä Verohallinnon asiantuntija. Opinnäytetyön tulokset osoittivat, miten eri menetelmät vaikuttavat maksettavien verojen määrään sekä kuinka suuri hyöty lahjaverohuojennuksesta on jatkajalle. Haastatteluissa selvisi, että tärkeimmät huomiot sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa ja toteuttamisessa ovat yrityksen tuloskunto, taseen rakenne sekä arvonmääritys. Virheellinen arvonmääritys voi aiheuttaa huojennuksen menettämisen ja jälkiveroseuraamuksia. Laskutoimituksista saadut tulokset kohdistuvat vain kohdeyrityksen käyttöön, mutta haastatteluiden pohjalta saadut tulokset soveltuvat muillekin sukupolvenvaihdosta suunnitteleville yrityksille.

The purpose of the thesis was to find out what kind of tax penalties change of generation can cause to a sole trader. The study was condicted by using the financial statement of case the company. This thesis introduces three methods that can be used in change of generation; deal, gift type of deal and gift. The purpose of the thesis was also to find out what kind of problems change of generation can cause and which factors require a lot of special attention. This part of the thesis was conducted by using interviews. The study was conducted by using qualitative research method. Qualitative research method was chosen because the purpose was to describe a certain event. The information was gathered from literature, Finnish Tax Code, Internet and interviews. The theory part of the thesis consist of literature review of a sole trader, change of generation and different tax reliefs. The empirical part of the thesis was conducted by using interviews and the case company’s financial statement. Financial statement was used to calculate tax penalties. Three professionals were interviewed to gather qualitative information. Interviewees were KHT accountant, a specialist of change of owner and a specialist of Tax Administration. The results of the thesis show how methods have different kinds of impact on the amount of taxes that need to be paid. Based on the findings it can be noted that gift tax relief is am important part of change of generation. The results of the interviews show that the most important factors, when planning and implementing the change of generation, are company’s financial performance, composition of balance sheet and valuation. It can be presented that incorrect valuating of balance can cause loss of relief of taxes. The results from the calculations can only be used by the case company, but findings from the interviews can be presented to apply also to other companies that are planning the change of generation.