Toiminimen sukupolvenvaihdos mahdollisimman pienin veroseuraamuksin

Abstract

Suurten ikäluokkien jäädessä eläkkeelle tullaan sukupolvenvaihdoksia tekemään yhä enemmän. Tämä opinnäytetyö käsittelee sukupolvenvaihdosta case-toiminimessä. Tavoitteena oli löytää verotuksellisesti paras luovutustapa niin luopujalle kuin jatkajallekin. Jatkajaksi on löydetty luopuvan yrittäjän lapsi. Verosuunnittelu on haastava osa sukupolvenvaihdosta ja yritysmuodon muuttaminen saattaa olla verotuksellisesti kannattavaa ennen vaihdoksen toteuttamista.

Opinnäytetyössä on teoriaosuus ja case-osuus. Teoriaosuudessa käsitellään sukupolvenvaihdosta prosessina, luovutustapoja, eri yritysmuotojen eroja, yritysmuodon muuttamista ja yrityksen arvostamista. Case-osuudessa käydään läpi luovutustavat, yritysmuodon muuttaminen ja yrityksen arvostaminen case-yrityksen näkökulmasta. Tutkimus on kvalitatiivinen tutkimus. Tiedonkeruumenetelminä käytetään kirjallisuutta, Internet-lähteitä ja case-yrittäjän haastattelua.

Tutkimuksen tuloksien perusteella sukupolvenvaihdoksessa paras luovutustapa on lahjaluonteinen kauppa. Tutkimuksesta selvisi myös, että yritysmuodolla on suuri vaikutus sukupolvenvaihdoksen verotukseen. Tutkimustulokset osoittivat, että sukupolvenvaihdoksen suunnittelu olisi hyvä aloittaa jo hyvissä ajoin ennen toteutusta. Johtopäätöksenä opinnäytetyössä on, että yrittäjän kannattaa vaihtaa yritysmuotoa jo ennen sukupolvenvaihdoksen toteuttamista. Tuloksista selviää, että paras tapa tehdä yritysmuodon muutos on tehdä se kaksivaiheisena prosessina. Tällöin jatkaja pääsee mukaan toimintaan jo ennen sukupolvenvaihdoksen toteutumista.

Change of Generations in a Sole Trader with the Least Taxation Consequences

When the baby boomers retire there will be plenty of changes of generations made. This Bachelor´s thesis is about a case company´s change of generation. The aim was to find the best taxation form for the sole trader and the one who will continue after the sole trader retires. The continuer of the company is a sole trader’s child. Tax planning is a challenging part in the change of generations. Changing the company form before implementing the change of generations might be profitable because of the taxation.

The thesis consists of a theory section and an empirical section that deals with the case company. The theory section discusses the process of the change of generations, the ways to implement it, company form differences, changing the company form and how to calculate the company’s value. The empirical part deals with the same things from the case company’s point of view. The study was based on the qualitative methods. The information in the study was collected from the literature, the internet and interviewing the sole trader.

The results of the study indicated that the best way to implement a change of generations is a gift-type of a deal. The study also showed that the company form has a big influence on the taxation of the change of generations. The planning should start a while ahead before implementing the change of generation as the study showed. The conclusion in the thesis is that it is profitable to change the company form in the case company before implementing the change of generations and carry out the change of generations as a gift-type of a deal. The study showed that the best way to change the company form in the case company is to make it a two-way process. In this case the continuer will become involved with the case company before change of generations is implemented.

Key words: company form, sole trader, change of generation, taxation