Monikansalliseen konserniin kuuluvan yhtiön siirtohinnoitteludokumentointi Suomessa

Abstract

Tutkimuksen tarkoituksena oli selvittää, mitä Suomen lainsäädäntö ja veroviranomainen edellyttävät konsernien sisäisten, kansainvälisten liiketoimien siirtohinnoitteludokumentoinnilta. Tutkimustyössä tutkittiin, täyttyvätkö lain nykyiset sisältövaatimukset Suomessa sijaitsevan toimeksiantajan kohdalla. Opinnäytetyössä perehdyttiin siirtohinnoitteluun keskeisesti liittyviin kansainvälisiin sääntöihin, käsitteisiin ja siirtohinnoittelumenetelmiin. Lisäksi perehdyttiin Suomen verotusmenettelylain siirtohinnoittelusäädöksiin. Tutkimuksen pääpaino oli siirtohinnoitteludokumentoinnissa. Työssä selvitettiin, miten ja milloin yhtiön on esitettävä dokumentointi sekä mikä voi olla puutteellisesta dokumentoinnista aiheutuva suurin yksittäinen veronkorotus. Lisäksi selvitettiin, miten liiketoimia on kirjallisesti kuvattava dokumentoinnissa. Tätä tietoa tarvittiin empiirisessä osiossa. Teoriaosassa perehdyttiin myös EU:n piirissä laadittuihin siirtohinnoitteludokumentoinnin sääntöihin sekä Venäjän siirtohinnoittelun dokumentointitilanteeseen. Empiirisessä osassa on kuvattu toimeksiantaja nimettömänä, tutkimustehtävä ja tutkittavat liiketoimet. Tutkimus toteutettiin siten, että tutustuttiin toimeksiantajan dokumentoinnin piiriin kuuluvien liiketoimien asiakirjoihin. Asiakirjoista tutkittiin, millaista vaadittavaa tietoa niissä on ja millaista tietoa vielä puuttuu. Suomen lainsäädännön sisältövaatimusten pohjalta toimeksiantajalle laadittiin dokumentointiohjeistus. Tutkimustyön tulokset osoittivat selvästi, että tutkittujen liiketoimien asiakirjat eivät täysin täytä lain sisältövaatimuksia. Selvitystyön ansiosta toimeksiantaja sai tärkeää tietoa dokumentoinnin laatimista varten. Lisäämällä puuttuvat tiedot, toimeksiantaja voisi välttää mahdolliset dokumentointia koskevat veronkorotukset.

The aim of the thesis was to find out what are the demands of Finnish legislation and tax authorities for the transfer pricing documentation of multinational groups internal business transactions. The thesis scrutinized whether the case company in Finland fulfills Finnish legislation content requirements. The goal of the research work was to get acquainted with important international rules, concepts and pricing methods related to transfer pricing. It was essential to sort out the Finnish transfer pricing regulations. The emphasis was on transfer pricing documentation. The research explains how and when a company has to give documentation and what could be the biggest separate increase in taxation due to insufficient documentation. The most relevant task was to sort out how business transactions need to be described in company documentation. This information was needed in the empirical part. The documentation rules of the European Union and transfer pricing documentation in Russia were studied also. The anonymous case company, the research and the business transactions under scrutiny have been introduced in the empirical part of the thesis. The research was carried out by examining the case company’s records related to international inter-company transactions in order to find out any lack of required information. The guidelines for documentation were made for the case company according to Finnish legislation. The results of the research showed clearly that information included in the case company records is not adequate. Due to the research work the case company received important knowledge on how to set up documentation. By adding missing information the commissioner could avoid possible additional tax related to the transfer pricing documentation.