Suomalaisen osakeyhtiön ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan vaikutukset yrityksen taloushallintoon

Abstract

Opinnäytetyön toimeksiantaja oli tilitoimisto Lavit Oy. Lavit Oy on sähköiseen taloushallintoon erikoistunut tilitoimisto ja toimii asiantuntijaorganisaatioiden taloushallintopalveluiden kumppanina. Opinnäytetyön tarkoituksena oli kuvata suomalaisen osakeyhtiön ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan vaikutusta yrityksen arvonlisäverotukseen, palkkahallintoon, tuloverotukseen ja kirjanpitoon Suomen lainsäädännön näkökannalta, sekä kuvauksen pohjalta muodostaa ”karkea muistilista” kiinteän toimipaikan perustajayritykselle. Opinnäyteyön tavoitteena on tukea asiakasorganisaatioiden kansainvälistymistä ja mahdollisen kiinteän toimipaikan muodostumista, sekä tukea tilitoimiston henkilöstön tietotaitoa kansainväistymisen vaikutuksista taloushallintoon.

Opinnäytetyö on rajattu koskemaan kansainvälistymisoperaatioista kiinteää toimipaikkaa taloushallinnon näkökulmasta. Opinnäytetyön teoreettinen viitekehys käsittelee verosopimuksen, kiinteän toimipaikan muodostumisen ja kiinteän toimipaikan vaikutukset yrityksen arvonlisäverotukseen, palkkahallintoon, tuloverotukseen ja kirjanpitoon. Teoreettisessa viitekehyksessä on käsitelty kiinteää toimipaikkaa palvelualalla toimivan suomalaisen osakeyhtiön näkökannalta. Case–osiossa kuvataan suomalaisen yrityksen Hollannissa olevaa sivuliikettä ja sen mahdollisesti kiinteäksi toimipaikaksi muuttamista. Teoreettiseen viitekehykseen ja case–osioon peilaten on muodostettu ”karkea muistilista” kiinteän toimipaikan perustavalle suomalaiselle osakeyhtiölle. Opinnäytetyössä on käyty lyhyesti lävitse tilitoimisto ja sen tulevaisuudenhaasteet, suomalainen osakeyhtiö, palvelu sekä kansainvälistyminen. Nämä osa-alueet antavat lukijalle pohjan teoreettiseen viitekehykseen.

Opinnäytetyön case–osiota varten tehtiin kvalitatiivinen tutkimus syksyn 2011 aikana. Kvalitatiivinen tutkimus toteutettiin henkilöhaastatteluilla, yksilöhaastatteluina. Haastatteluiden perusteella kartoitettiin case-yrityksen tämänhetkinen ulkomaantoimintojen tilanne ja ulkomaantoimintojen vaikutus yrityksen taloushallintoon sekä tulevaisuudensuunnitelmat kansainvälisestä toiminnasta. Teoreettisen viitekehyksen ja tutkimuksen perusteella muodostettiin ”karkea muistilista” kansainvälistyvän pk-yrityksen avuksi yrityksen muodostaessa kiinteää toimipaikkaa ulkomaille.

Teoriaan tutustumisen ja tutkimuksen avulla muodostettu ”karkea muistilista”, joka toimii niin kiinteää toimipaikkaa perustavan yrityksen kuin tilitoimistonkin tukena yrityksen perustaessa kiinteätä toimipaikkaa EU:hun. Teoriaan tutustumisen ja tutkimuksen tulosten perusteella saatiin selville asioita, jotka vaikuttavat kiinteän toimipaikkaan Suomessa hoidettavaan taloushallintoon sekä asioita, jotka on selvitettävä kiinteän toimipaikan sijaintivaltion kansallisesta lainsäädännöstä tai viranomaisilta. Asioiden selvitysten tekoon tehtiin konkreettisia toimenpide- ja jatkotoimenpide-ehdotuksia. Toimenpide- ja jatkotoimenpide-ehdotukset sekä teoriapohja ja muistilista olivat hyödyllisiä Lavit Oy:lle, koska niiden avulla tiedetään, mikä asiat vaikuttavat yrityksen taloushallintoon kiinteä toimipaikka ollessa ulkomailla. Yritykset kansainvälistyvät kokoajan yhä enenevissä määrin, kuitenkin kiinteän toimipaikan toimintamuoto on aika vähäistä.

The principal of this Bachelor´s thesis was Lavit Ltd, an accounting firm which has specialized in electronic financial management and operates as a financial management partner with expert organisations. The purpose of this thesis was to describe the effect of the permanent establishment of Finnish limited companies abroad on value-added taxation, the payroll administration, income taxation and bookkeeping, from the perspective of the Finnish legislation. Based on this description a checklist has been formed to the founder company of the permanent establishment. The objective of the thesis is to support the internationalization of the client organisations of the accounting firm and the formation of possible permanent establishments; to support the skills of the accounting firm staff; and to provide information regarding the effects of internationalization in the companies’ financial management.

This thesis focuses only on the permanent establishment of internationalization operations from the perspective of financial management. The theoretical section of the thesis considers tax agreements, the forming of the permanent establishment and its relation to value-added taxation, the payroll administration, income taxation and bookkeeping. The theoretical frame examines permanent establishments from the perspective of the Finnish limited company, which is operating a service branch. The case study– section of the thesis describes a Finnish limited company’s branch in Holland and the future plans and preconditions affecting the change to permanent establishment. Base on the case and the theoretical section, the checklist was designed for the founders for the Finnish limited company of the permanent establishment. This thesis briefly examines the accounting firm and its future challenges, the Finnish limited company, service, internationalization, and tax agreements; these topics give to the reader a basis for the theoretical section.

A qualitative study was conducted for the thesis during the autumn of 2011 using individual interviews to help understand the case company´s current situation in terms of their foreign activities and the effect of these activities on the financial management of the case company. The interviews also considered future plans for internationalization. It is hoped that the resulting the checklist will helps small or medium-sized companies in their internationalization processes and when establishing permanent bases to abroad.

The theoretical background and empirical research clarified the factors which affect the financial management of permanent establishments, as well as matters relating to the national legislation and authorities of the country of location for the permanent establishment. A follow-up proposal and proposal for action was made for these matters. The proposal, the theory and the checklist were useful to Lavit Ltd because they concerned matters that affect the financial management when the company has a permanent establishment abroad.