Kansainvälisten yhteisöjen elinkeinotulon verotus

Abstract

Opinnäytetyön aiheena oli kansainvälisten yhteisöjen elinkeinotulon verotus. Tutkimuksessa käsiteltiin välitöntä verotusta. Pääpaino oli yritysten verotuksessa. Tavoitteena oli selvittää kansainvälisen verotuksen lainsäädännöllistä perustaa, kaksinkertaista verotusta ja vajaaverotusta. Tavoitteena oli myös tutkia asuinvaltion vaikutusta verotukseen. Lisäksi pyrittiin selvittämään, kuinka yhteisöjen elinkeinotuloa verotetaan ja kuinka osinkoja verotetaan.

Opinnäytetyö koostuu teoria- ja empiriaosuudesta. Tutkimusmenetelmänä on käytetty kvalitatiivista eli laadullista tutkimusta. Tutkimuksen lähteinä on käytetty kirjallisuutta, internetlähteitä, lakeja ja asetuksia. Opinnäytetyön kirjallinen osuus muodostaa teoriaosuuden, ja empiriaosuus toteutettiin PowerPoint-diaesityksenä, johon koottiin kirjallisen osuuden pääasiat.

Työn tuloksena saatiin selville, että kansainvälinen verolainsäädäntö on monimutkainen kokonaisuus, joka muodostuu valtioiden sisäisestä lainsäädännöstä, valtioiden välisistä verosopimuksista sekä EU-vero-oikeudesta. Näiden kansainvälisen verotuksen lohkojen normit ovat toisinaan ristiriidassa keskenään, mikä aiheuttaa kaksinkertaista verotusta ja vajaaverotusta. Työssä saatiin myös selville, että asuinvaltio vaikuttaa suuresti verovelvollisen verokohteluun, sillä se ratkaisee, onko verovelvollisuus yleistä vai rajoitettua. Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus ratkaisee elinkeinotulon verotuksen ja vaikuttaa myös osinkojen verotuksessa.

The subject of this study was income taxation in international corporations. The purpose was to study direct taxes, and the focus was on corporate taxation. The object was to examine the legislative basis for international taxation and also what double taxation is and what causes double, zero or nominal taxation. Another aim was to study how the location and home country of the corporation affect its taxation. Finally, the study intended to produce information on the procedure of business income taxation on corporations and dividend taxation.

The research method used in this study was qualitative research. The data was gathered from literature, the Internet, laws and acts. Because this is a theory-based thesis, the theory part comprises the bulk of the written work. The empirical part of the work consists of a PowerPoint presentation. The PowerPoint presentation contains the main points of the theory part.

The results of this study show that the legislation on international taxation is very complicated because it consists of three legislative sectors: domestic laws, tax treaties and EU law. Each country has its own tax laws and sometimes two countries can tax the same income, which causes double taxation. Tax treaties are needed to reduce double taxation. The different tax laws of the countries can also cause zero or nominal taxation because corporations move into such countries that have lower tax rates.

The results of the study also show that the home country greatly affects the taxpayer’s tax treatment, because the home country determines whether a tax liability is general or limited. General or limited tax liability, again, determines the business income taxation and also affects the taxation on dividends.