Verotarkastuksen käytäntö

Abstract

Tutkimuksen tavoitteena oli luoda kuvaus verotarkastuksesta prosessina käytännöllisestä näkökulmasta. Tavoitteena oli selvittää, miksi verotarkastuksia tehdään, kuka niitä tekee, mitkä säännökset tarkastustoimintaa säätelevät ja mitä verotarkastuksen kuluessa tapahtuu. Työn ydin on verotarkastuskäytännön kuvaus empirian avulla, jolloin siitä saadaan konkreettisempi ja syvempi kokonaiskuva. Tutkimus on rajattu siten, että se ei sisällä verotarkastuksen muutoksenhakuprosessia.

Työn teoreettinen viitekehys koostuu verotarkastusta käsittelevästä lainopillisesta kirjallisuudesta, lainsäädännöstä, Verohallinnon tuottamasta materiaalista sekä ammattilehdissä julkaistuista artikkeleista. Teoreettiseen viitekehykseen sijoitettiin laadullisen tutkimuksen menetelmin kerättyä empiiristä aineistoa. Tutkimusmenetelminä käytettiin osallistuvaa havainnointia sekä puolistrukturoituja eli teemahaastatteluita. Tutkimusaineisto kerättiin loppusyksyn 2012 ja tammikuun 2013 aikana Itä-Suomen verotarkastusyksikön Joensuun toimipaikassa.

Yhdessä ajantasainen lainsäädäntö ja Hyvä verotarkastustapa ovat se viitekehys, jota jokaisessa verotarkastuksessa on noudatettava, joten ne muodostavat rungon myös tämän tutkimuksen verotarkastusta kuvaavalle osuudelle. Hyvä verotarkastustapa on yleisohje, jossa kuvataan tiivistetysti verotarkastuksen vaiheet ja niiden sisältö.

The objective of this study was to elaborate the process of tax auditing from a practical point of view. More specifically this paper aims at investigating the following factors relevant to this study: the public motives for tax inspection, the legitimate authority performing the auditing and the statutory orders that regulate the process. The core of the thesis forms from empirical work carried out during a tax inspection. Finally, it should be noted that this study excludes the appeal process of tax inspection.

The theoretical framework of this research derives from the juridical literature, current legislation, as well as from both the Finnish tax administration’s official publications and articles of professional magazines. The material for this qualitative research was gathered in the Tax Auditing Administrative Unit of Eastern Finland in Joensuu from September 2012 to January 2013 and consists of both participatory observations and semi-structured interviews.

The essential norms that dictate the tax inspection process could be summarized in three categories: tax laws in general, administrative law and tax administration’s self-compiled general instruction on tax inspection referred as Good Tax Auditing Practice. The current legal basis and Good Tax Auditing Practice set the framework that public servants are obligated to comply with during each phase of tax inspection process.