Maatalouden tuloverotus eri yritysmuodoissa

Abstract

Opinnäytetyön aiheena on maatalouden tuloverotus eri yritysmuodoissa. Verolainsäädännön tarkoituksena ei ole ohjata alkavaa yrittäjää tietyn yritysmuodon valintaan, vaikkakin yritystä perustettaessa kiinnitetään usein huomiota eri eritysmuotovaihtoehtojen verokohteluun. Yrityksen verotukseen ja sen osakkaiden kokonaisverorasitukseen vaikuttavat monet tekijät. Siksi verotuksellisesti edullisimman vaihtoehdon valinta vaatii tarkkaa harkintaa ja tilannekohtaista näkemystä asiasta.

Maatalouden tuloverolaissa on annettu säädökset maatalouden tuloksen laskemiseen. Tässä tutkimuksessa on tarkasteltu tulonmuodostumista ja verotettavan tulon laskemista yksityisen maatalouden harjoittajan ja puolison sekä verotusyhtymän että osakeyhtiön osakkaiden näkökulmasta. Tutkimustavoitteena on selvittää omistajille käteen jäävän tulon suuruus sekä maksettavien verojen määrä suhteessa jaettavaan yritystuloon. Tutkimuksessa on käytetty esimerkkiyrityksen lukuja ja tietoja eri yritysmuotoja vertailtaessa.

Tämän opinnäytetyön tutkimusongelmana on ratkaista esimerkkiyritysten maatalousyrittäjälle edullisin yritysmuoto verotuksen kannalta, sekä mitkä asiat vaikuttavat verotukseen eri yritysmuodoissa. Keskeisenä tutkimuskysymyksenä on myös, miten eri yritysmuodot vaikuttavat maatalousyrityksen omistajille jaettavan tulon verotukseen. Tutkimusongelman ratkaisemiseksi on tutkittu eri vero- ja yhtiöoikeudellisia lakeja, perehdytty alan kirjallisuuteen ja käytetty esimerkkiyrityksen lukuja.

Agricultural income taxation in different types of legal forms

The subject of this thesis is agricultural income taxation in different types of legal forms. Legislation should be neutral and not guide the starting entrepreneur in selecting the company form, but still special attention is paid to the taxation in different company forms. Company taxation and the overall taxation of the shareholders are influenced by many factors. Therefore, the choice of the most tax advantageous form requires careful consideration in every situation.

The agricultural income tax act gives legal norms how the profit is calculated. This thesis is studied how the profit is formed and taxable income calculated from trade names, tax consortium and limited liability company’s point of view. The study objective is to find out the owners’ net income and the amount of taxes in relation to company profit. This study uses figures and data from a case company in comparing different company forms.

The research question of this thesis is to solve an entrepreneur’s most inexpensive choice of company form for tax purposes and which factors have an effect on taxation in different company forms. The main research question is also how these various company forms affect income taxation of the shareholders. The research problem is solved with the help of studying taxation and company laws and literature and by using figures from the case company.

The result of this thesis is a study how the profit and income taxes are formed in the most common company forms used in agriculture. In this study it was found that the company’s net assets have the most crucial meaning in calculating the overall burden of taxation.