Rakentamispalvelujen käännetyn arvonlisäveron tulkintaongelmat pienyrityksissä

Abstract

Tässä opinnäytetyössä oli tarkoitus selvittää, oliko rakentamispalveluiden käännetty arvonlisäveromenettely aiheuttanut pienyrityksissä tulkintaongelmia ja jos oli, niin minkälaisia ongelmia. Tuloksien perusteella haluttiin laatia tilitoimiston asiakkaille pienimuotoinen opas järjestelmästä ja samalla parantaa tilitoimiston asiakaspalvelua.

Teoriaosuudessa selvitettiin rakentamispalvelujen käännetyn arvonlisäveromenettelyn rakenne ja ominaispiirteet. Erilaisten esimerkkien avulla tehtiin lainkohtien tulkinnat helppotajuisiksi ja ymmärrettäviksi. Lisäksi selvitettiin verohallinnon linjauksia rajanvetotilanteiden käsittelyssä.

Empiriaosuutta varten tehtiin strukturoitu haastattelu kolmelle rakennusalan yrityksen edustajalle. Haastattelujen tuloksia verrattiin kahden aikaisemman opinnäytetyön ja Rakennusteollisuus RT ry:n teettämän kyselyn tuloksiin. Kaikissa kolmessa opinnäytetyössä haastatelluilla oli ollut tulkintaongelmia rakentamispalveluiden käännetyn arvonlisäveromenettelyn käyttöönotossa. Eniten ongelmia oli ollut rakentamispalveluiden yleisen määrittelyn kanssa, ostajan aseman määrittelyssä sekä myydyn palvelun ja tavaran laskutuksessa. Kyselyyn osallistuneet yritykset olivat myös kokeneet rakentamispalvelujen määrittelyn ja palvelun ja tavaran laskutuksen suurimmiksi ongelmiksi.

Vertailun perusteella havaittiin, että yrittäjien kohtaamat tulkintaongelmat käännetyn arvonlisäveromenettelyn osalta olivat samankaltaisia. Tulosten samankaltaisuus kertoi sen, että yrittäjät tarvitsevat opastusta edelleen järjestelmän käytössä, ja että ohjauksessa on mahdollista keskittyä juuri tiettyihin osa-alueisiin.

Saatujen tulosten perusteella laadittiin yhteistyöyrityksen käyttöön rakennusalan yrittäjiä varten pienimuotoinen opas, jonka avulla yrittäjät pystyisivät välttämään yleisimmät virheet rakentamispalvelujen käännetyn arvonlisäveron käsittelyssä. Oppaaseen koottiin lyhyesti muutamia rakentamispalvelun käännettyyn arvonlisäveroon liittyviä määritelmiä ja neuvoja niiden tunnistamiseen tai selvittämiseen.

The purpose of this study was to find out if the reverse charge in value added taxation in the construction sector had caused any problems to small companies and if so, what kind of problems.

In the theoretical part the structure and the characteristics of the reverse system were clarified. The legislation was made easier to understand by using different examples. In addition, the Tax Administration’s opinions concerning various problems were studied carefully. The empirical data were collected by interviewing representatives of three construction companies. The results of these interviews were then compared to the results of three earlier studies.

All persons interviewed had had problems with the reverse charge system. The general definition of construction services and the buyer’s status as well as invoicing the sales of goods and services were found to be most problematic. The problems seemed to be similar in all studies and the results show that the entrepreneurs need further guidance and it can be focused on specific problems.

Based on the findings it was possible to write a small guide to the customers of the accounting firm and at the same time improve customer service. The guide contains a few definitions of the reverse charge in value added taxation in the construction sector and some advice how to recognize and resolve the problems with it.