Toiminimen muutos osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta : case: Pienyritys

Abstract

Tämän opinnäytetyön aiheena on yritysmuodon muutos toiminimestä osakeyhtiöksi. Tutkimusaihe on saatu toimeksiantona tilitoimistosta, jonka asiakkaana tutkittava toiminimi Pienyritys on. Tutkimuksen tarkoituksena on selvittää, milloin toiminimi Pienyritys olisi kannattavaa muuttaa osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta. Lisäksi tutkimuksen tavoitteena on selvittää, millaista veroneuvontaa tilitoimistossa annetaan ja onko sitä mahdollista kehittää. Pienyrityksen tilinpäätöksistä vuosilta 2012 – 2013 tehdään toiminimen ja mahdollisen osakeyhtiön verotuslaskelmat. Laskelmien perusteella on tarkoitus tehdä verotustaulukko, jota voisi käyttää jatkossa myös muiden yritysten kohdalla. Verotustaulukon avulla olisi tarkoitus kehittää tilitoimiston veroneuvontaa ja helpottaa päätöksentekoa yhtiömuodon muutoksen kannattavuudesta.

Työn ensimmäisessä teorialuvussa käydään läpi toiminimen ja osakeyhtiön toimintaa sekä niiden eroavaisuuksia sekä yhtiömuodon muutosta. Toisessa teorialuvussa käsitellään toiminimen ja osakeyhtiön verotusta, vertaillaan niiden verotusprosesseja sekä esitellään verotukseen mahdollisesti ensi vuonna tulevia muutoksia.

Työn empiirinen osa koostuu tutkimuskohteen esittelystä, haastattelusta ja sen tuloksien analysoinnista sekä verotuslaskelmista. Lopuksi esitellään verotustaulukko, jota on mahdollista käyttää jatkossakin. Tutkimus toteutettiin kvalitatiivisena haastattelututkimuksena, jossa haastateltiin Pienyrityksen kirjanpitäjää. Näiden lisäksi tutkittiin Pienyrityksen tilinpäätöstietoja, joiden perusteella tehtiin laskelmat verotuksesta.

Tutkimuksen tuloksena saatiin verotustaulukko, jota voidaan käyttää jatkossakin. Sekä taulukosta että teoriaosuudesta voisi olla hyötyä tilitoimiston tarjoamassa veroneuvonnassa. Tutkimustulosten perusteella Pienyritystä ei vielä ole verotuksen kannalta kannattavaa muuttaa osakeyhtiöksi. Koska Pienyritys ei ole ollut kauaa toiminnassa, voi tutkimuksen perusteella ehdottaa, että toimintaa jatkettaisiin jonkin aikaa vielä toiminimenä. Kun tulos vielä paranee ja toiminimen varat kasvavat voi yritysmuodon muutos olla selkeästi kannattavaa.

The topic of this thesis is the conversion of company form from a sole trader into a limited company. The study was commissioned by an accounting firm and the case company Pienyritys is their customer. The purpose of this study is to explore when it is profitable to change a sole trader Pienyritys into a limited company. Taxation is used as the indicator of profitability. The aim of this thesis is also to study what kind of advice the bookkeepers of the accounting firm give to their customers and whether the counseling could be improved. Based on the annual accounts of Pienyritys of the years 2012 – 2013 the accounts of taxation are calculated both for a sole trader and a limited company. The purpose of the accounts is to use them for calculating other companies’ taxation as well. This could improve the taxation counseling that the accounting firm gives and help the customer to make a decision of changing company form.

The theoretical background of the study describes how a sole trader and a limited company work as company forms. It also focuses on changing company form. The second theoretical part deals with taxation of the sole trader and the limited company and presents how taxation will change in the future. The empirical section of this thesis presents the case company, results of an interview and taxation accounts. In addition, a table of taxation which could also be also used in the future is presented. A survey was carried out as a qualitative interview study and an interview was made to the bookkeeper of Pienyritys. The data also includes the annual accounts of Pienyritys and the accounts of taxation are calculated by using their figures.

The result of this study was the table of taxation which can be used in the accounting firm in the future. The table and theoretical part of this paper could help taxation counseling of the accounting company. The results show that it is not profitable yet for Pienyritys to change its company form into a limited company. Pienyritys has been a company for only a couple of years and it could be profitable to work for some time as a sole trader. It would be more profitable to change company form into a limited company later if the profit of Pienyritys will get bigger and there will be more assets.