Osakeyhtiön sukupolvenvaihdoksen verotus : Case Yritys Oy
Backman, Pasi; Schuravleff-Backman, Maria (2009)
Backman, Pasi
Schuravleff-Backman, Maria
Laurea-ammattikorkeakoulu
2009
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-200911306538
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-200911306538
Tiivistelmä
Yrityksen sukupolvenvaihdos tarkoittaa omistuksen siirtämistä seuraavalle sukupolvelle. Suurten ikäluokkien jäädessä eläkkeelle tulee yrityksen sukupolvenvaihdos koskettamaan lähitulevaisuudessa yli 40 000 perheyritystä Suomessa. Sukupolvenvaihdoksen merkittävänä osatekijänä on siihen sisältyvä verosuunnittelu.
Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia yrityksen eri sukupolvenvaihdostapoja sekä niiden verotusta. Tutkimuksessa selvitettiin pienen osakeyhtiömuotoisen perheyrityksen sukupolvenvaihdoksen toteutustapoja sekä niistä aiheutuvat verotukselliset kustannukset. Selvitys laadittiin sekä yritystoiminnasta luopuvan, jatkajan sekä luovutettavan yrityksen näkökulmasta. Selvitettävät luovutustavat olivat kauppa käypään hintaan, lahjanluonteinen kauppa, lahja ja ennakkoperintö sekä perintö. Lisäksi tärkeänä osa-alueena selvitettiin yritysten sukupolvenvaihdokseen liittyvää yrityksen arvonmääritystä.
Tutkimus tehtiin toimeksiantona pk-yritykselle, jossa sukupolvenvaihdos tulee toteutumaan 3 – 5 vuoden kuluessa. Tutkimuksen teoriaosuuden lähteinä käytettiin kirjallisuuden lisäksi Verohallituksen ohjeistoja sekä valtion Finlex-säädöstietopankissa julkaistua ajantasaista lainsäädäntöä.
Tutkimuksesta havaittiin, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdostavoista suurimmat verotukselliset kustannukset aiheutti kauppa käypään hintaan. Verotuksellisesta näkökulmasta katsottuna pienimmät veroseuraamukset aiheuttava sukupolvenvaihdostapa oli perintö. Seuraavaksi pienimmät veroseuraamukset aiheuttivat lahjana tai ennakkoperintönä tapahtuva sukupolvenvaihdos. Case-yrityksen pienestä koosta johtuen kaikkien sukupolvenvaihdostapojen veroseuraamukset jäivät pieniksi, minkä seurauksena voitiin todeta, etteivät veroseuraamukset tulisi aiheuttamaan merkittäviä rahoituskustannuksia. Kauppana käypään hintaan tai lahjanluonteisena kauppana tapahtuva sukupolvenvaihdos voisi kuitenkin sisältää ehtoja, joilla veroseuraamuksia saataisiin edelleen pienennettyä. Case-yrityksessä eri sukupolvenvaihdostapojen veroseuraamusten jäätyä pieniksi nousee tärkeimmäksi tekijäksi vastike, jolla yritystoiminnan luovuttaja luopuu yrityksestään ja minkä jatkaja on siitä valmis maksamaan. Tutkimustulokset osoittivat selkeästi, kuinka tärkeää on aloittaa sukupolvenvaihdoksen suunnittelu mahdollisimman aikaisessa vaiheessa.
Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia yrityksen eri sukupolvenvaihdostapoja sekä niiden verotusta. Tutkimuksessa selvitettiin pienen osakeyhtiömuotoisen perheyrityksen sukupolvenvaihdoksen toteutustapoja sekä niistä aiheutuvat verotukselliset kustannukset. Selvitys laadittiin sekä yritystoiminnasta luopuvan, jatkajan sekä luovutettavan yrityksen näkökulmasta. Selvitettävät luovutustavat olivat kauppa käypään hintaan, lahjanluonteinen kauppa, lahja ja ennakkoperintö sekä perintö. Lisäksi tärkeänä osa-alueena selvitettiin yritysten sukupolvenvaihdokseen liittyvää yrityksen arvonmääritystä.
Tutkimus tehtiin toimeksiantona pk-yritykselle, jossa sukupolvenvaihdos tulee toteutumaan 3 – 5 vuoden kuluessa. Tutkimuksen teoriaosuuden lähteinä käytettiin kirjallisuuden lisäksi Verohallituksen ohjeistoja sekä valtion Finlex-säädöstietopankissa julkaistua ajantasaista lainsäädäntöä.
Tutkimuksesta havaittiin, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdostavoista suurimmat verotukselliset kustannukset aiheutti kauppa käypään hintaan. Verotuksellisesta näkökulmasta katsottuna pienimmät veroseuraamukset aiheuttava sukupolvenvaihdostapa oli perintö. Seuraavaksi pienimmät veroseuraamukset aiheuttivat lahjana tai ennakkoperintönä tapahtuva sukupolvenvaihdos. Case-yrityksen pienestä koosta johtuen kaikkien sukupolvenvaihdostapojen veroseuraamukset jäivät pieniksi, minkä seurauksena voitiin todeta, etteivät veroseuraamukset tulisi aiheuttamaan merkittäviä rahoituskustannuksia. Kauppana käypään hintaan tai lahjanluonteisena kauppana tapahtuva sukupolvenvaihdos voisi kuitenkin sisältää ehtoja, joilla veroseuraamuksia saataisiin edelleen pienennettyä. Case-yrityksessä eri sukupolvenvaihdostapojen veroseuraamusten jäätyä pieniksi nousee tärkeimmäksi tekijäksi vastike, jolla yritystoiminnan luovuttaja luopuu yrityksestään ja minkä jatkaja on siitä valmis maksamaan. Tutkimustulokset osoittivat selkeästi, kuinka tärkeää on aloittaa sukupolvenvaihdoksen suunnittelu mahdollisimman aikaisessa vaiheessa.