Metsätilan sukupolvenvaihdoksen saantotavat ja veroseuraamukset

Abstract

Opinnäytetyössä selvitän lainopillisen tutkielman muodossa metsävarallisuuden sukupolvenvaihdoksen toimintatapoja yksityisoikeuden puolelta sekä vero-oikeuden puolelta näiden toimien veroseuraamuksia. Työssäni tulen käsittelemään yksityisoikeuden puolelta elinaikana tehtävät saannot, joilla sukupolvenvaihdos voidaan toteuttaa. Metsäperintö harvemmin tulee saajalleen yllätyksenä, mutta usein perilliset eivät ole miettineet, mitä metsävarallisuuden kanssa tehdään. Tästä syystä olisi erittäin tärkeää, että suunnitelmat tehdään jo metsänomistajan eläessä.

Sukupolvenvaihdos on asia joka herättää luopujassa usein monia kysymyksiä mm. miten ja missä vaiheessa metsäomaisuutta kannattaa siirtää. Luopuja on ehkä itse saanut metsän perintönä joten tunne on myös vahvasti mukana tulevissa suunnitelmissa. On hyvä miettiä myös, missä oikeudellisessa muodossa metsää kannatta siirtää ja mitä verotusseuraamuksia tästä syntyy. Verottajalta on hyvä pyytää tarvittaessa ennakkopäätöksiä tulevista veroista. Työssäni selvitän myös metsävähennyksen vaikutuksen eri saannoissa. Kun saa tai ostaa metsäkiinteistön, on oikeutettu metsävähennykseen. Sen ansiosta tulevista puutavaran myynneistä saamasi veronalainen pääomatulo pienenee huomattavasti.

Näiden kysymysten avulla tulen käymään lävitse elinaikaiset ja kuoleman jälkeiset saannot ja mitä asioita tulisi ottaa huomioon suunnittelussa. Yksi osa työtäni on verolaskelmat, joissa metsänarvona tulen käyttämään lähipiirissä olevan metsätilan arvoa. Tila on kooltaan n 33 hehtaaria ja arvoltaan n 125.000,00 euroa. Laskelmilla tulen selvittämään, mitkä ovat vero seuraamukset eri saannoissa ja kuinka paljon mm hallintaoikeuden pidätys vaikuttaa maksettaviin veroihin.

Pääpainoa ei pidä asettaa vähäisille veroseuraamuksille, vaan aina on hyvä ottaa huomioon myös luopujan ja saajan tavoitteet sekä metsänhoidollinen näkökulma.

Legal succession of forest property

In this thesis I will examine through juridical study how the succession of forest property can be executed in terms of civil and taxation laws. In the thesis I will go through the scenario in which the succession is executed already during the lifetime of decedent. In most cases the inheritance of forest property is not a surprise for the heirs but usually the heirs have not given any thoughts as to how to act with the inherited forest property. Because of this it is very important to make the succession plans during the time when the decedent is still alive.

Succession is a matter that often raises many questions in the decedent’s mind. For example how and at which point it is worthwhile to transfer the forest property from the decedent to the heirs. It might be the case that the decedent has inherited the property by him/her self so the emotion can play a significant role when making the plans and decisions. It is worthwhile to think in which legal forms the forest property can be treated when doing the transfer and what kind of taxation sanctions might result. If needed the taxation authorities can be requested to give a preliminary ruling of the taxation sanctions. In this thesis I will also clarify the impact of forest deduction in different kind of estates. The person is entitled to forest deduction if he/she has been given or has bought the forest property. Due to forest deduction the capital income tax from selling timber in the future is reduced significantly.

With the help of these questions I will go through the possible scenarios of estates during and after the lifetime of decedent. I will clarify which things need to be considered when making the plans. One part of my thesis is the tax calculations based on a forest property belonging to my relative. The size of this forest property is about 33 hectares and with the value of about 125 000 Euros. With the calculations I will clarify what are the taxes to be paid in different scenarios of estates and how much for example the retention of the right of possession has an effect on the taxes to be paid.

A low amount of taxes to be paid should not always be the primary target. One should always consider also the objectives of the decedent as well as the heirs when making the plans and decisions. Also the aspect of forest management must be taken into consideration.