Maatalouden eri yritysmuotojen vertailu tuloverotuksessa

Abstract

Oikean yritysmuodon valinta ei ole helppoa. On hyvä tutkia eri vaihtoehtoja. Oikean yritysmuodon löytäminen maataloudessa on tärkeä, joten on hyvä vertailla eri vaihtoehtoja ja mahdollisesti käyttää asiantuntijan apua. Tämän opinnäytetyön tarkoituksena on löytää Kymenlaaksolaiselle maatilalle sopiva yritysmuoto tuloverotuksen kannalta. Vertailussa käytettään kokonaisverorasitusprosenttia ja maksettavien verojen määrää.

Teoriassa on käytetty kvalitatiivista eli laadullista tutkimusmenetelmää. Lähdeaineisto on kerätty alan kirjallisuudesta, lehtiartikkeleista ja Internet-sivuilta. Teoriassa käydään läpi maatalouden yleisimmät yritysmuodot ja se, kuinka maatalouden verotettava tulo muodostuu. Verotuksessa on perehdytty tulolajien käsittelyyn ja siihen, kuinka tuloverotus muodostuu. Laskennallisessa osiossa kerrotaan eri yritysmuotojen verotus ja lasketaan jokaiselle yritysmuodolle verolaskelma esimerkkitilan 2012 tilinpäätöstiedoilla. Esimerkkitilalle on tehty muistiinpanokaavan mukainen voittolaskelma, josta saadaan verotettava tulo, nettovarallisuuslaskelma, voiton jako osakkaille ja verolaskelmat niille yritysmuodoille, jotka verotuksellisesti poikkeavat yksityisestä maataloudenharjoittajasta. Laskelmissa on laskettu prosentuaalinen verorasitus.

Työn pohdinnallisessa osuudessa on käyty läpi laskelmia ja laskettu, paljonko veroa maksetaan. Osiossa pohditaan myös eri yritysmuotojen hyviä ja huonoja puolia esimerkkitilan kannalta. Näin saadaan valittua verotuksellisesti kannattavin yritysmuoto esimerkkitilalle.

Selecting the right type of business is not easy choice. It is good to explore various options. Finding the right type of company in agriculture is important. Thus, it is good idea to compare the different alternatives and, if possible, to use the assistance of an expert. The objective of the thesis was to find an appropriate form of income taxation of the farm in question.

The empirical research was produced using qualitative method. The data is gathered from literature, articles and Internet pages. In theory, the most common types of agricultural firms are introduced and how the taxable income is made up. The calculation section describes various forms of taxation and the tax for each company is an example of the format of the status of the 2012 financial statements data. The Example of the profit calculation has been replaces by data sheet which shows the taxable income the net worth statements, the distribution of the profit to the shareholders and the tax calculations for the type of businesses, different form the private enterprises. The calculations are based on the percentage of the tax burden. In conclusion, it has been calculated how much tax is paid.

The section discusses the pros and cons of the different types of business of the farm in question. The farm in question can be considered as one of the most profitable types of business having taxation in mind.