Yhtiömuodot ja verotus: Yhtiömuodon vaikutus elinkeinoharjoittajan verotukseen

Abstract

Opinnäytetyön aiheena oli eri yhtiömuodot, yhtiömuodon muutokset, sekä case- yrityksen verotus yksityisenä elinkeinoharjoittajana ja osakeyhtiönä. Opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää olisko case-yrityksen syytä vaihtaa yhtiömuotoa osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta. Opinnäytetyössä tarkasteltiin myös eri yhtiömuotoja, niitä koskevia lainalaisuuksia ja niiden ominaispiirteitä sekä yhtiömuodon muutosta käytännössä. Opinnäytetyössä käsiteltiin myös asioita, jotka olisi hyvä ottaa huomioon, kun yhtiömuoto muutetaan toiminimestä osakeyhtiöksi. Opinnäytetyössä käytettävä tutkimusmenetelmä oli kvalitatiivinen eli laadullinen tutkimusmenetelmä. Tutkimussuuntaus opinnäytetyössä oli case study research eli tapaustutkimus. Opinnäytetyö tehtiin siis yhteistyössä toiminimiyrityksen kanssa. Lähdeaineistona käytettiin alan kirjallisuutta sekä nettilähteitä. Keskeisimpänä aineistona olivat 1.1.2014 voimaan tulleet verosäännökset, joiden perusteella verolaskelmat tehtiin. Laskelmat toteutettiin arvioidun tilinpäätöksen pohjalta yksityisenä elinkeinoharjoittajana sekä osakeyhtiönä. Opinnäytetyön tuloksena yrittäjälle suositeltiin yhtiömuodon muuttamista toiminimestä osakeyhtiöksi. Selvisi, että verotuksen näkökulmasta osakeyhtiö yhtiömuotona on case-yritykselle sopivin yhtiömuoto. Laskemien avulla saatiin myös suuntaa antavaa tietoa siitä, kuinka varoja kannattaisi jakaa osakeyhtiöstä. Osingonjaon ja palkanmaksun optimaalisinta suhdetta tai muita verosuunnittelun keinoja ei kuitenkaan rajauksen vuoksi tässä työssä tarkemmin käsitelty. Tulosten ohessa käsiteltiin myös asioita, joita olisi hyvä ottaa huomioon kun yhtiömuoto muuttuu toiminimestä osakeyhtiöksi.

The purpose of this study was to find out if the case company should change its form of business from private entrepreneur to a limited company from the taxation point of view. The study also examined the legislation and features of different forms of business. Also the procedure of changing the form of business was covered in the study. The emphasis throughout the study was on taxation since it is one of the most important features when choosing or changing the form business. Data for this study was collected by qualitative research. The line of research chosen was a case study. The study was done in co-operation with a private entrepreneur. The information for this study was gathered from business administration and accounting literature and Internet sources. One of the most important sources for information was the tax administration website. The new tax legislation entered into force on 1 January 2014 was the base for tax calculations. The figures for tax calculations were gathered from an estimated financial statement. The calculations were made for private entrepreneur and for limited company in order to find out which form of business could be a better choice. The result of this study was that the private entrepreneur should change the form of business to limited company. The taxation is lighter if the company is a limited company. The calculations also gave indicative information on how the funds should be distributed. In the course of the study, it was also reviewed what factors the entrepreneur should take into consideration when changing the form of business from private entrepreneur to a limited company.