Tuontijärjestelmä - Vähäarvoisten tavaroiden verovapauden poistumisen pääpiirteet
Eskelinen, Maria (2022)
2022
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202205026766
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202205026766
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia arvonlisäverotuksen erityisjärjestelmää, erityisesti tuontijärjestelmää. Erityisjärjestelmä laajentui 1.7.2021 koskemaan, esimerkiksi maahantuotavien tavaroiden etämyyntiä kuljetettuna kolmannesta maasta kuluttajalle tai vastaavassa asemassa olevalle EU:n alueella. Tuontijärjestelmä koskee vain vähäarvoisten tavaroiden lähetyksiä, joiden todellinen arvo on enintään 150 euroa, lukuun ottamatta valmisteveron alaisia tavaroita. Laajentumisen myötä vähäarvoisten tavaroiden, alle 22 euroa, maahantuonnin verovapaus poistettiin. Maahantuonnilla tarkoitetaan tavaroiden etämyyntiä kuljetettuna kolmannesta maasta tai verorajan yli EU:n alueelle sijoittuneelle ei-verovelvolliselle henkilölle, kuten kuluttajalle.
Rekisteröityminen tuontijärjestelmään on vapaaehtoista. EU:n ulkopuolelle sijoittautunut myyjä, jolla ei ole liiketoimen kotipaikkaa tai kiinteää toimipaikka EU:n alueella, voi rekisteröityä tuontijärjestelmään yhteen EU:n jäsenvaltioon, tunnistamisjäsenvaltioon. Verovelvollisen myyjän ei tarvitse rekisteröityä itse, mutta jos hän haluaa käyttää tuontijärjestelmää, hänen on nimettävä välittäjä tätä tarkoitusta varten, joka toimii edustamansa verovelvollisen nimissä ja hänen puolestaan. Myös online-markkinapaikka voi rekisteröityä tuontijärjestelmään. Verovelvollinen myyjä, välittäjä tai online-markkinapaikka on velvollinen täyttämään arvonlisäverovelvoitteet, kuten arvolisäveroilmoitusten antamisen, arvonlisäveron suorittamisen sekä kirjanpitovelvollisuudet.
Kun ei-verovelvollinen henkilö ostaa vähäarvoisia tavaroita sähköisen rajapinnan, kuten verkkosivujen tai online-markkinapaikan kautta, johon sovelletaan tuontijärjestelmää, ostaja maksaa tavaroiden hinnan, mahdolliset kuljetus- ja muut kustannukset ja arvonlisäveron. Arvonlisäverokanta määräytyy ostajan sijoittautumisen, kulutusjäsenvaltion, mukaisesti. Tunnistamisjäsenvaltio kerää arvonlisäveron ja maksaa sen kulutusjäsenvaltiolle rekisteröityneen myyjän tai muun antaman veroilmoituksen mukaisesti. Jos tuontijärjestelmää ei sovelleta tai tavaroiden arvo ylittää 150 euro, ostaja maksaa ostohetkellä vain tavaroiden hinnan ja mahdolliset kuljetus- ja muut kustannukset kolmannesta maasta tai verorajan yli ostajan sijoittautumisjäsenvaltioon. Ei-verovelvollisen henkilön on annettava tulli-ilmoitus ja suoritettava arvonlisävero maahantuonnin yhteydessä.
Rekisteröityminen tuontijärjestelmään on vapaaehtoista. EU:n ulkopuolelle sijoittautunut myyjä, jolla ei ole liiketoimen kotipaikkaa tai kiinteää toimipaikka EU:n alueella, voi rekisteröityä tuontijärjestelmään yhteen EU:n jäsenvaltioon, tunnistamisjäsenvaltioon. Verovelvollisen myyjän ei tarvitse rekisteröityä itse, mutta jos hän haluaa käyttää tuontijärjestelmää, hänen on nimettävä välittäjä tätä tarkoitusta varten, joka toimii edustamansa verovelvollisen nimissä ja hänen puolestaan. Myös online-markkinapaikka voi rekisteröityä tuontijärjestelmään. Verovelvollinen myyjä, välittäjä tai online-markkinapaikka on velvollinen täyttämään arvonlisäverovelvoitteet, kuten arvolisäveroilmoitusten antamisen, arvonlisäveron suorittamisen sekä kirjanpitovelvollisuudet.
Kun ei-verovelvollinen henkilö ostaa vähäarvoisia tavaroita sähköisen rajapinnan, kuten verkkosivujen tai online-markkinapaikan kautta, johon sovelletaan tuontijärjestelmää, ostaja maksaa tavaroiden hinnan, mahdolliset kuljetus- ja muut kustannukset ja arvonlisäveron. Arvonlisäverokanta määräytyy ostajan sijoittautumisen, kulutusjäsenvaltion, mukaisesti. Tunnistamisjäsenvaltio kerää arvonlisäveron ja maksaa sen kulutusjäsenvaltiolle rekisteröityneen myyjän tai muun antaman veroilmoituksen mukaisesti. Jos tuontijärjestelmää ei sovelleta tai tavaroiden arvo ylittää 150 euro, ostaja maksaa ostohetkellä vain tavaroiden hinnan ja mahdolliset kuljetus- ja muut kustannukset kolmannesta maasta tai verorajan yli ostajan sijoittautumisjäsenvaltioon. Ei-verovelvollisen henkilön on annettava tulli-ilmoitus ja suoritettava arvonlisävero maahantuonnin yhteydessä.