Tilintarkastusvalvonta ja laaduntarkastuksen merkitys tilintarkastajan toiminnassa
Kärki, Tuula (2022)
2022
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022112023209
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022112023209
Tiivistelmä
Opinnäytetyö sisältää tutkimuksen Patentti- ja rekisterihallituksen (PRH) tilintarkastusvalvonnan järjestämästä laaduntarkastusprosessista tilintarkastajan näkökulmasta. Tutkimuksen päätavoitteena oli selvittää laaduntarkastuksen tuloksia ja niiden havaintojen vaikutuksia tilintarkastajille. Tutkimuksen kohteena on myös tilintarkastuslautakunnan seuraamusmenettely laaduntarkastushavaintojen pohjalta sekä tilintarkastajan käyttämät oikeudet.
Tutkimus laadittiin kvalitatiivista tutkimustapaa käyttämällä. PRH:n laatimat kertomukset tilintarkastusvalvonnan toiminnasta, vuosiraportit laaduntarkastuksista sekä tilintarkastuslautakunnan päätökset vuosilta 2016–2021 olivat tutkimuksen päämateriaalia ja ne löytyivät viraston omilta internet-sivuilta. Aineistoa analysoitiin tutkimuksen aiheeseen soveltuvalta osalta. Teoriaosuudessa käsiteltiin tilintarkastajan toiminnan edellytyksiä, tilintarkastajatutkinnon vaatimuksia, tilintarkastuslainsäädäntöä, tilintarkastajan yleisiä velvollisuuksia sekä laaduntarkastusprosessia. Aineistomateriaaleina käytettiin aiheeseen liittyvää painettua kirjallisuutta sekä laadukkaita internet-lähteitä.
Tutkimuksessa ilmeni, että tilintarkastajien työn laadussa on ollut suurta vaihtelua. Tästä kertoo suuri määrä laaduntarkastusten uusintatarkastuksia, johon tarkastelujaksolla määrättiin useampi kuin joka kolmas tilintarkastaja. Laaduntarkastus suoritettiin yhteensä 939 tilintarkastajalle. Hyväksyttyjä laaduntarkastuksia oli 62 prosenttia ja laaduntarkastuksista hylättiin 7 prosenttia. Yleisin raportoitu laaduntarkastuksen uusintatarkastuksen hylättyyn tulokseen johtanut peruste oli riittämätön kehittyminen tarkastustyössä. Laaduntarkastusten havaintojen perusteella seuraamuksen tilintarkastuslautakunnalta sai 6 prosenttia tilintarkastajista. Seuraamuksista yleisin oli varoitus. Tilintarkastajien oikeuksista koko laaduntarkastusprosessin aikana eniten käytettiin kuulluksi tulemista, jota käytti 82 prosenttia tilintarkastajista. Muita oikeuksia, oikaisuvaatimusta ja valitusta Helsingin hallinto-oikeuteen, käytti vain yksittäisiä tilintarkastajia.
Tutkimus laadittiin kvalitatiivista tutkimustapaa käyttämällä. PRH:n laatimat kertomukset tilintarkastusvalvonnan toiminnasta, vuosiraportit laaduntarkastuksista sekä tilintarkastuslautakunnan päätökset vuosilta 2016–2021 olivat tutkimuksen päämateriaalia ja ne löytyivät viraston omilta internet-sivuilta. Aineistoa analysoitiin tutkimuksen aiheeseen soveltuvalta osalta. Teoriaosuudessa käsiteltiin tilintarkastajan toiminnan edellytyksiä, tilintarkastajatutkinnon vaatimuksia, tilintarkastuslainsäädäntöä, tilintarkastajan yleisiä velvollisuuksia sekä laaduntarkastusprosessia. Aineistomateriaaleina käytettiin aiheeseen liittyvää painettua kirjallisuutta sekä laadukkaita internet-lähteitä.
Tutkimuksessa ilmeni, että tilintarkastajien työn laadussa on ollut suurta vaihtelua. Tästä kertoo suuri määrä laaduntarkastusten uusintatarkastuksia, johon tarkastelujaksolla määrättiin useampi kuin joka kolmas tilintarkastaja. Laaduntarkastus suoritettiin yhteensä 939 tilintarkastajalle. Hyväksyttyjä laaduntarkastuksia oli 62 prosenttia ja laaduntarkastuksista hylättiin 7 prosenttia. Yleisin raportoitu laaduntarkastuksen uusintatarkastuksen hylättyyn tulokseen johtanut peruste oli riittämätön kehittyminen tarkastustyössä. Laaduntarkastusten havaintojen perusteella seuraamuksen tilintarkastuslautakunnalta sai 6 prosenttia tilintarkastajista. Seuraamuksista yleisin oli varoitus. Tilintarkastajien oikeuksista koko laaduntarkastusprosessin aikana eniten käytettiin kuulluksi tulemista, jota käytti 82 prosenttia tilintarkastajista. Muita oikeuksia, oikaisuvaatimusta ja valitusta Helsingin hallinto-oikeuteen, käytti vain yksittäisiä tilintarkastajia.