Vuoden 2014 verouudistuksen vaikutus pieneen osakeyhtiöön

Abstract

Opinnäytetyön aiheena oli vuoden 2014 verouudistuksen vaikutukset pieneen osakeyhtiöön. Työn tavoitteena oli tutkia sitä millaisia keinoja yrityksen omistajayrittäjällä on suunnitella omaa ja yrityksensä verotusta ja sitä kannattaako hänen maksaa itselleen palkkaa vai nostaa osinkoja.

Teoriaosuudessa käytiin läpi osakeyhtiön toimintaperiaatetta ja verotusta sekä omistajayrittäjän palkanmaksua. Sen jälkeen tutustuttiin verosuunnittelun keinoihin ja vuoden 2014 verouudistukseen. Lähdeaineistona käytettiin alan irjallisuutta ja internet-lähteitä. Ajankohtaiset verotiedot löytyivät verottajan internetsivuilta ja ajantasainen lainsäädäntö oikeusministeriön internetpalvelusta.

Empiriaosuudessa tutkittiin verosuunnittelua toimeksiantajayrityksessä. Aineistona käytettiin yritykseltä saatuja tilinpäätöstietoja. Saatujen lukujen pohjalta vertailtiin palkan ja osinkojen nostamisen verovaikutuksia. Työn tuloksena syntyi Excel-taulukko, jonka avulla yhtiön omistajayrittäjä voi laskea verotettavan tulonsa palkan ja osingon suhteen.

Tutkimuksen tulokset osoittivat, että vaikka yhteisöveron laskemisen ansiosta osakeyhtiön maksamat kokonaisverot laskevat, niin omistajayrittäjän osingostaan maksamat verot vastaavasti kasvavat. Yhteisöveron laskun hyöty on sitä suurempi, mitä suurempi verotettava tulos yrityksellä on. Suurin ongelma verosuunnittelussa on vaihtuva lainsäädäntö. Yrityksen tulisi harjoittaa verosuunnittelua pitkällä aikavälillä, mutta muuttuvan verolainsäädännön takia se on vaikeaa. Verosuunnittelu on aina tapauskohtaista, eikä siihen ole yhtä yleispätevää ohjetta, vaan se tulee tehdä yrityksen tarpeisiin.

The purpose of this thesis was to explore how the changes in taxation due to a tax reform in 2014 will impact the taxation of a private limited company and its owners. The aim was to investigate what ways the entrepreneur has to plan his own and the enterprise’s taxation and whether he should pay himself a salary or dividends.

The operating principle and taxation of a private limited company as well as the owner’s salary payment and tax planning tools were examined in the theory part. The information was gathered from business literature, electronic sources and different laws. One of the most important sources for information was the tax administration website.

The empirical part examined the case company's tax planning. The material used in the study derived from the company’s financial statements. The result was an Excel spreadsheet that allows the owner of the company to calculate his taxable income and the amount of dividends paid.

The results of the thesis show that, while the total tax paid by the company is decreasing because of the reduction in corporate taxation, the tax paid by the owner on the dividends is increasing respectively. The main problem with tax planning is variable legislation. The company should provide tax planning in the long term, but changing tax legislation makes it difficult. Tax planning is always on a case by case basis, and there are no universal instructions, but planning must always be done to the company’s needs.