Arvonlisäveron käsittely työmatkakustannusten korvauksessa
Hallamaa, Heli (2014)
Hallamaa, Heli
Laurea-ammattikorkeakoulu
2014
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014052810651
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014052810651
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tarkastella sekä kotimaan että EU-maiden työmatkakustannusten arvonlisäverokäsittelyä. Työssä perehdyttiin siihen, mitä arvonlisäverolla ja sen vähennysoikeudella tarkoitetaan ja miten arvonlisävero kirjataan kirjanpitoon. Työssä tuotiin esille, mihin tulee kiinnittää huomiota mietittäessä eri kulujen luonnetta ja sen perusteella vähennysoikeutta. Tavoitteena oli selventää, mistä matkustuskustannuksista saa vähentää arvonlisäveron ja mitkä puolestaan ovat vähennyskelvottomia.
Työ on tarkoitettu käytännön toiminnan ohjeistukseksi. Työn ei ole tarkoitus toimia oppaana vaan apuna työmatkakustannusten arvonlisäverokäsittelyä mietittäessä. Tarkastajan työn hel-pottamiseksi liitteenä on ohje matkalaskun tekemiseen Yritys X:ssä käytössä olevassa ohjelmassa.
Arvonlisäverolain vähennysjärjestelmän pääsääntönä on, että kaikki verollista liiketoimintaa varten suoritetut verolliset ostot ovat vähennyskelpoisia, ellei laissa toisin määrätä. Työssä selvitettiin, että matka- ja neuvottelukulut ovat yritykselle vähennyskelpoisia. Sen sijaan edustusmenot ja henkilökunnan yksityiskulutukseksi katsottavat kulut ovat vähennyskelvottomia. On huomioitava, että hotelliaamiainen katsotaan yksityiskulutukseksi eikä se oikeuta arvonlisäverovähennykseen, vaikka majoitus muuten olisi vähennyskelpoista. Työssä pohdittiin rajanvetoa markkinointi- ja edustuskulujen sekä virkistyskulujen ja yksityiskulutuksen välillä.
Arvonlisävero on käytössä kaikissa EU-maissa, ja yritys voi hakea myös arvonlisäveron ulkomaalaispalautuksia. Eri maiden välillä on kuitenkin eroja siinä, mistä kuluista voi hakea palautusta. Työssä nostettiin esille muutamia esimerkkejä kulujen vähennysoikeudesta eri EU-maissa.
Työ on tarkoitettu käytännön toiminnan ohjeistukseksi. Työn ei ole tarkoitus toimia oppaana vaan apuna työmatkakustannusten arvonlisäverokäsittelyä mietittäessä. Tarkastajan työn hel-pottamiseksi liitteenä on ohje matkalaskun tekemiseen Yritys X:ssä käytössä olevassa ohjelmassa.
Arvonlisäverolain vähennysjärjestelmän pääsääntönä on, että kaikki verollista liiketoimintaa varten suoritetut verolliset ostot ovat vähennyskelpoisia, ellei laissa toisin määrätä. Työssä selvitettiin, että matka- ja neuvottelukulut ovat yritykselle vähennyskelpoisia. Sen sijaan edustusmenot ja henkilökunnan yksityiskulutukseksi katsottavat kulut ovat vähennyskelvottomia. On huomioitava, että hotelliaamiainen katsotaan yksityiskulutukseksi eikä se oikeuta arvonlisäverovähennykseen, vaikka majoitus muuten olisi vähennyskelpoista. Työssä pohdittiin rajanvetoa markkinointi- ja edustuskulujen sekä virkistyskulujen ja yksityiskulutuksen välillä.
Arvonlisävero on käytössä kaikissa EU-maissa, ja yritys voi hakea myös arvonlisäveron ulkomaalaispalautuksia. Eri maiden välillä on kuitenkin eroja siinä, mistä kuluista voi hakea palautusta. Työssä nostettiin esille muutamia esimerkkejä kulujen vähennysoikeudesta eri EU-maissa.