Osakeyhtiöiden veromuutos 2014 – Case: Yritys X Oy

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli pyrkiä selvittämään keskeisimmät muutokset vuoden 2014 alusta uudistettuun osakeyhtiöiden verotukseen. Muutokset kokivat muun muassa yhtiöiden tuloverotus ja osakkaille jaettavan osingon verotus. Pääpaino työssä on pienissä ja keskisuurissa listaamattomissa osakeyhtiöissä ja niiden omistajien henkilökohtaisessa verotuksessa, mutta julkisesti noteerattuja eli listattuja yhtiötä käsitellään myös kappaleen verran.

Työssä oli case-yrityksenä Yritys X Oy, jolle oli tavoitteena tutkia, mitä veromuutos tämän yrityksen kannalta tarkoitti. Case-yrityksen avulla työhön saatiin yrittäjäosakas-näkökulma, koska monet pienet osakeyhtiöt ovat omistajansa/omistajiensa pyörittämiä.

Opinnäytetyössä käsiteltiin myös keinoja, joilla yrittäjäosakas ottaa palkkansa työstä, osinkoina vai palkkana. Lisäksi tutkimuksen pohjalta luotiin vaihtoehtoja, kuinka suunnitella yhtiön ja osakkaan verotusta. Verosuunnittelussa käytettiin esimerkkinä case-yritystä.

Opinnäytetyön tuloksena voi todeta, että yhteisöveron lasku lisää osakeyhtiöiden voittojakokelpoisia varoja ja sitä kautta yhtiöiden varallisuutta. Tämä hyödyttää eniten voittoa tekeviä yhtiöitä. Osinkojen verotus päinvastoin kiristyi. Suurimmat kärsijät olivat pienten osakeyhtiöiden osakkaat, jotka joutuvat maksamaan nostamistaan osingoista enemmän veroja kuin aikaisemmin. Hyvällä suunnittelulla yhtiöillä on mahdollisuus välttää liiallista kaksinkertaista verotusta, jossa sekä yhtiö että osakas maksavat veroa samasta tuloksesta.

The purpose of the thesis was to investigate the main changes of the tax reform in 2014 which affect limited companies. The changes impact, among other things, on corporation’s income tax and the taxation of dividends. The main focus of the research is on small and medium-sized limited companies and their owners’ personal taxation, but also public listed companies are briefly mentioned.

Involved in the research was a case company Yritys X Oy. The purpose was to find out what the reform means to this company. The company gave entrepreneurial shareholder´s point of view for this thesis.

The thesis also deals with, e.g. how entrepreneurial shareholder can take the salary, as wages or dividend. It was also discussed the opportunities how to plan corporations´ and owners´ taxation. The case company was used as an example.

The results of the research show that the decrease in corporation tax rate will increase the distributions of profits and hence grow the capital of corporations. The winners are companies who make profit. On the contrary, the taxation of dividends was tightened. The losers are the shareholders of small limited companies who have to pay more taxes from dividends than previously. If companies design their operations, they can avoid unnecessary double taxation where corporation, as well as shareholders pay tax from same performance.