Oman käytön verotus arvonlisäverotuksessa : Soveltamistilanteet ja oikea kirjaustapa

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena on tutkia, milloin oman käytön arvonlisäveroa tulee soveltaa yrityksessä. Tavoitteena on myös selvittää, miten oman käytön arvonlisävero kirjataan kirjanpitoon.

Opinnäytetyö käsittelee arvonlisäverotusta yleisesti, oman käytön arvonlisäveroa ja oman käytön arvonlisäveron kirjaamista. Arvonlisäverotus antaa pohjan ymmärtää, mistä muodostuu tarve oman käytön arvonlisäverotuksen soveltamiseen. Oman käytön arvonlisävero pohjaa yleiseen arvonlisäverotukseen. Arvonlisäverotukseen vaikuttavat lainsäädäntö ja oikeuskäytäntö. Oman käytön arvonlisäverotuksen kirjaamiseen vaikuttavat verolainsäädännön lisäksi kirjanpitolaki ja –asetus, sekä Kirjanpitolautakunnan antama ohjeistus. Näitä osa-alueita yhdistämällä muodostetaan esimerkkikirjauksia erilaisiin oman käytön arvonlisäveron kirjanpidollisiin tilanteisiin.

Opinnäytetyön tuloksena on syntynyt tiivis esitys arvonlisäverotuksessa ja oman käytön arvonlisäverotuksessa huomioon otettavista asioista. Lisäksi opinnäytetyö antaa ohjeistuksen siihen, miten oman käytön arvonlisäveroa tulee kirjanpidossa käsitellä. Opinnäytetyötä voidaan käyttää apuna tutustuttaessa oman käytön arvonlisäverotukseen ja sen kirjaamiseen esimerkiksi tilitoimisto-ympäristössä.

The objective of this thesis was to study value added tax (VAT) in situations where goods and services are taken to own or private use. The aim of the thesis was also to study how value added tax in cases of own use is entered in accounting.

The thesis covers value added tax in general, value added tax when goods or services are taken into own use, and the accounting of value added tax when taking to own use is applicable. Discussing VAT in general gives the ground to understand the need to apply the value added tax of own use, which is based on the general value added tax legislation and provisions. This tax is also based on a judicial custom. The accounting of VAT, when taking to own use is based on tax legislation, but also on accounting legislation and statutes, and directions from the Accountancy Board. By combining these factors, the thesis introduces examples of accounting entries for different situations of VAT of own use.

The result is a concise presentation on factors affecting VAT in general and VAT when products or services are taken to own use. Additionally, it also gives directions on how to handle value added tax of own use in accounting. The thesis can be used as a guide for applying VAT of own use and entering it to accounting, for example in accounting firms.