Tuloverotus: Case Koirahalli

Abstract

Opinnäytetyössä käsiteltiin Suomen tuloverojärjestelmää vuonna 2014 ja 2015 yritysverotuksen näkökulmasta. Case yrityksenä oli suunnittelutasolla oleva Koirahalli-projekti, jolle tässä tutkielmassa haettiin verotuksellisesti kannattavinta yritysmuotoa. Opinnäytetyössä otettiin huomioon sekä yrityksen verotus että yrittäjän verotus.

Verolainsäädäntö muuttuu vuosittain. Vuoden 2014 alussa tuli voimaan merkittäviä lakimuutoksia, jotka koskivat yritysverotuksen osalta esimerkiksi yhteisöverokannan alentamista, pääomatuloveron tekemistä lievästi progressiiviseksi ja osinkotulon verotusta. Vuodelle 2015 esitetyt muutokset ovat vuoden 2014 verouudistukseen verrattuna pieniä. Tästä syystä opinnäytetyössä perehdyttiin tarkemmin vuoden 2014 yritysverotukseen ja käytiin erikseen läpi hallituksen esittämät muutokset vuoden 2015 tuloverotukseen. Opinnäytetyötä kirjoitettaessa eduskunta ei ollut vielä hyväksynyt hallituksen esitystä. Sen oletettiin kuitenkin menevän läpi vähäisin muutoksin.

Yritysverotukseen vaikuttaa keskeisesti yritysmuoto. Yritysmuodolla on väliä sekä sovellettavien lakien ja säädöksien että tulon kohdistamisen takia. Tulon kohdistamisessa on kyse yrittäjän ja yrityksen verotaakan jakautumisesta. Verosuunnittelu on kiinteä osa yrityssuunnittelua. Verosuunnittelun avulla pyritään tekemään verotuksellisesti edullisimmat ratkaisut yritykselle ja välttämään verosanktiot. Tuloverotus tarjoaa verrattain laajat mahdollisuudet verosuunnitteluun. Erityisen iso painoarvo verosuunnittelulla on pienissä yrityksissä. Tätä opinnäytetyössä pyrittiin havainnollistamaan esimerkkilaskelmin. Laskelmissa yksityistä elinkeinonharjoittajaa, avointa yhtiötä ja osakeyhtiötä verrattiin keskenään. Osuuskuntaa opinnäytetyössä ei käsitelty ollenkaan.

Opinnäytetyössä käytettiin sekä kvalitatiivista että kvantitatiivista tutkimusmenetelmää. Kvantitatiivinen menetelmä oli käytössä laskelmissa ja niihin perustuvissa päätelmissä. Päätelmiä täydennettiin kvalitatiivisen menetelmän avulla yritysmuotojen erojen syitä tulkittaessa ja perusteltaessa.

The thesis examined the Finnish income tax system of the years 2014 and 2015 from the perspective of company taxation. The Case enterprise of the thesis was an agility course, which is a project on its planning stage. The aim of the thesis was to find the most profitable company form for the Case enterprise from the perspective of income taxation. The thesis took into consideration both the company tax and the taxation of the company’s owner.

Tax legislation changes every year. However, in the beginning of 2014 some significant changes concerning income taxation went into effect, e.g regarding corporate tax by lowering the corporate tax rate and the capital income tax by making it slightly progressive. The taxation of dividend income was changed as well. The changes that will come into effect in 2015 are minor details in comparison to year 2014. For this reason, the thesis concentrated on income taxation in 2014 and dealt with the changes suggested by the government for income taxation in 2015 separately. While the thesis was being written the Finnish Parliament had not yet approved the changes for the income taxation. It was expected to be approved with minor changes.

Enterprise taxation is greatly affected by the company form, which has an essential role in laws, regulations and dividing the taxes between the entrepreneur and the company. Planning the taxation is a crucial part of company planning and it thrives to make the most economical choices for the company, and to avoid tax sanctions. Income taxation offers rather wide possibilities for tax planning. Planning is most important in small companies. The thesis aimed to illustrate this by example calculations in which sole trader, Limited Liability Company and general partnership were compared with each other. Cooperatives were not included in the thesis.

The thesis utilized both qualitative and quantitative research methods. The quantitative method was utilized in determining the best company form for the Case enterprise by conducting different calculations. The qualitative method complemented the quantitative method by justifying the reason behind the differences between the company forms.