Perheyrityksen sukupolvenvaihdos yrittäjän elinaikana ja sen jälkeen, Case Oy
Nissinen, Jenny (2015)
Nissinen, Jenny
Saimaan ammattikorkeakoulu
2015
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201502041884
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201502041884
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää kohdeyrityksen sukupolvenvaihdoksen verotukselliseen edullisuuteen liittyviä tekijöitä ja kartoittaa tapoja sukupolvenvaihdoksen tekemiseen ja siihen varautumiseen. Tavoitteena oli selvittää, millä tavalla sukupolvenvaihdos tulee toteuttaa yrittäjän elinaikana, jotta se olisi verotuksellisesti mahdollisimman edullinen ja mitä tulee ottaa huomioon varautuessa tilanteeseen, jossa yrittäjä joutuu yllättäen toimintakyvyttömäksi tai kuolee.
Tutkimuksessa käsiteltiin osakeyhtiön sukupolvenvaihdosvaihtoehtoja, laskettiin eri tapojen verotuksellisia kustannuksia ja tutkittiin testamentin, osakassopimuksen ja edunvalvontavaltakirjan merkitystä kohdeyritykselle. Tutkimuksen sukupolvenvaihdoksen tekemistapoina käsiteltiin kauppaa käypään hintaan, lahjanluontoista kauppaa, lahjaa, perintöä ja testamenttia.
Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Aineistona käytettiin kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja. Teoria koostuu alan kirjallisuudesta, Verohallinnon ohjeistuksista, Internet-lähteistä ja lainsäädännöstä. Empiriaosuudessa selvitettiin eri toteutustapojen veroseuraamuksia ja erilaisten asiakirjojen merkitystä sukupolvenvaihdokseen ja sen toteuttamistapoihin.
Tulokset osoittivat, että kokonaisverorasituksen perusteella edullisin vaihtoehto kohdeyrityksen sukupolvenvaihdokselle on maksaa 51 prosenttia osakkeiden käyvästä arvosta, kun jatkaja tulee yrittäjän omasta perheestä. Ulkopuoliselle jatkajalle verotuksellisesti edullisin vaihtoehto on kauppa käypään hintaan. Tulosten perusteella kohdeyrityksen tulisi ottaa huomioon testamentin, edunvalvontavaltakirjojen ja osakassopimusten merkitys osakkaan kuolemaan tai toimintakyvyttömyyteen varautumisen kannalta.
Tutkimuksessa käsiteltiin osakeyhtiön sukupolvenvaihdosvaihtoehtoja, laskettiin eri tapojen verotuksellisia kustannuksia ja tutkittiin testamentin, osakassopimuksen ja edunvalvontavaltakirjan merkitystä kohdeyritykselle. Tutkimuksen sukupolvenvaihdoksen tekemistapoina käsiteltiin kauppaa käypään hintaan, lahjanluontoista kauppaa, lahjaa, perintöä ja testamenttia.
Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Aineistona käytettiin kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja. Teoria koostuu alan kirjallisuudesta, Verohallinnon ohjeistuksista, Internet-lähteistä ja lainsäädännöstä. Empiriaosuudessa selvitettiin eri toteutustapojen veroseuraamuksia ja erilaisten asiakirjojen merkitystä sukupolvenvaihdokseen ja sen toteuttamistapoihin.
Tulokset osoittivat, että kokonaisverorasituksen perusteella edullisin vaihtoehto kohdeyrityksen sukupolvenvaihdokselle on maksaa 51 prosenttia osakkeiden käyvästä arvosta, kun jatkaja tulee yrittäjän omasta perheestä. Ulkopuoliselle jatkajalle verotuksellisesti edullisin vaihtoehto on kauppa käypään hintaan. Tulosten perusteella kohdeyrityksen tulisi ottaa huomioon testamentin, edunvalvontavaltakirjojen ja osakassopimusten merkitys osakkaan kuolemaan tai toimintakyvyttömyyteen varautumisen kannalta.