Perheyrityksen sukupolvenvaihdos yrittäjän elinaikana ja sen jälkeen, Case Oy

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää kohdeyrityksen sukupolvenvaihdoksen verotukselliseen edullisuuteen liittyviä tekijöitä ja kartoittaa tapoja sukupolvenvaihdoksen tekemiseen ja siihen varautumiseen. Tavoitteena oli selvittää, millä tavalla sukupolvenvaihdos tulee toteuttaa yrittäjän elinaikana, jotta se olisi verotuksellisesti mahdollisimman edullinen ja mitä tulee ottaa huomioon varautuessa tilanteeseen, jossa yrittäjä joutuu yllättäen toimintakyvyttömäksi tai kuolee. Tutkimuksessa käsiteltiin osakeyhtiön sukupolvenvaihdosvaihtoehtoja, laskettiin eri tapojen verotuksellisia kustannuksia ja tutkittiin testamentin, osakassopimuksen ja edunvalvontavaltakirjan merkitystä kohdeyritykselle. Tutkimuksen sukupolvenvaihdoksen tekemistapoina käsiteltiin kauppaa käypään hintaan, lahjanluontoista kauppaa, lahjaa, perintöä ja testamenttia.

Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Aineistona käytettiin kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja. Teoria koostuu alan kirjallisuudesta, Verohallinnon ohjeistuksista, Internet-lähteistä ja lainsäädännöstä. Empiriaosuudessa selvitettiin eri toteutustapojen veroseuraamuksia ja erilaisten asiakirjojen merkitystä sukupolvenvaihdokseen ja sen toteuttamistapoihin.

Tulokset osoittivat, että kokonaisverorasituksen perusteella edullisin vaihtoehto kohdeyrityksen sukupolvenvaihdokselle on maksaa 51 prosenttia osakkeiden käyvästä arvosta, kun jatkaja tulee yrittäjän omasta perheestä. Ulkopuoliselle jatkajalle verotuksellisesti edullisin vaihtoehto on kauppa käypään hintaan. Tulosten perusteella kohdeyrityksen tulisi ottaa huomioon testamentin, edunvalvontavaltakirjojen ja osakassopimusten merkitys osakkaan kuolemaan tai toimintakyvyttömyyteen varautumisen kannalta.

The purpose of the study was to examine the different alternatives to implement a change of generation in limited family company, which alternative would be the most suitable from the advantageous taxation point of view and examine ways to be prepared for sudden incidents in the family company. The study addressed to company’s change of generation and calculated different generation change ways, the relevance of testament, shareholders’ agreement and continuing power of attorney for a limited family company. Different generation change ways were also examined: sale at a market price, a gift-like sale, a gift, inheritance and testament.

The study was executed as a qualitative case study. The study material was based on financial statement of the case company. The theoretical part of the study was based on literature, tax instructions, Internet sources and legislation. The empirical part consists of calculations on the taxation of the different succession ways and report of how different legal documents may affect the ways how the change of generation will be executed.

The results of the study showed that the most tax efficient for the Case Oy is to implement the succession as a gift-like sale at 51 percent of the current value if the company will be run by a family member. If the business will be run by someone from outside the company the most tax efficient way is to sell it at a valid price. The results of the significance of the juridical documents were clear. The company should be prepared if the owner suddenly passes away or becomes disabled to run the business.