Luovutusvoittojen ja -tappioiden käsittely luonnollisen henkilön verotuksessa

Abstract

Opinnäytetyössä tutkittiin vastikkeellisten luovutusten verotusta henkilöverotuksessa. Tavoitteena oli selvittää, miten luovutusvoittoja ja luovutustappioita käsitellään luonnollisen henkilön verotuksessa Suomessa. Lisäksi haluttiin tutkia, minkälaisia verosuunnittelun mahdollisuuksia luonnollisella henkilöllä on luovuttaessaan omaisuuttaan vastikkeellisesti. Opinnäytetyössä käytiin läpi henkilöverotuksen osalta hankinta- ja luovutushinnan muodostumista, luovutusvoiton- ja tappion muodostumista, näiden verotusta sekä verosuunnittelun mahdollisuuksia.

Opinnäytetyössä käytettiin laadullista tutkimusmenetelmää, joka mahdollisti sen, että aiheesta voitiin luoda tarkka ja syvällinen kuvaus. Aineisto kerättiin kirjallisista ajankohtaisista lähteistä, kuten verolainsäädännöstä, verohallinnon ohjeista sekä verokirjallisuudesta. Lisäksi teoriaa pyrittiin havainnollistamaan käytäntöön erilaisin tapausesimerkein. Verosuunnittelun osalta tutkittiin erilaisin laskelmin minkälaista vaikutusta eri verosuunnittelun toimilla voi olla.

Tutkimuksen myötä todettiin, että vaikka luovutusvoiton laskenta ja verotus on pääsäännön mukaan yksinkertaista, liittyy käsittelyyn paljon erityistilanteita. Tämän vuoksi tilanteita on tarkasteltava tapauskohtaisesti. Lisäksi verosuunnittelu vaatii verolainsäädännön ja verokäytännön ymmärtämistä. Opinnäytetyö kokoaa yhteen luonnollisen henkilön luovutusvoittoverotuksen keskeisimmät asiat. Työ etenee johdonmukaisesti hankinta- ja luovutushinnan määrittelystä luovutusvoiton ja -tappion laskentaan, ja edelleen verotukseen ja verosuunnitteluun.