Verosopimusten rooli suomalaisen yrityksen kansainvälisessä liiketoiminnassa

Abstract

Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli tarkastella, mitä suomalaisen pk-yrityksen tulee huomioida tuloverotuksen näkökulmasta laajentaessaan toimintaansa ulkomaille. Opinnäytetyössä keskityttiin erityisesti verosopimusten merkitykseen verotusoikeuden jakautumises-sa valtioiden välillä sekä käytännön verotuksellisiin toimenpiteisiin kansainvälisessä liiketoiminnassa.

Työ toteutettiin kuvailevana kirjallisuuskatsauksena ja siinä hyödynnettiin ajankohtaista kansainvälisen ja kansallisen verotuksen lähdeaineistoa, lainsäädäntöä ja OECD:n malliverosopimusta ja sen pohjalta tehtyjä valtioiden välisiä tuloverosopimuksia. Kirjallisuuskatsauksen perusteella havaittiin, että verosopimukset ovat keskeisessä roolissa kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen estämisessä. Ne määrittävät valtioiden välisen verotusoikeuden tulotyypeittäin ja ohjaavat, milloin asuinvaltio tai lähdevaltio verottaa tulon.

Tulosten perusteella suomalaisen pk-yrityksen on olennaista ymmärtää, miten verotuksellinen asuinvaltio määrittyy, arvioida kiinteän toimipaikan muodostuminen kohdevaltiossa sekä tarkistaa, millaisia verosopimusmääräyksiä kyseinen valtio soveltaa. Käytännön tasolla yrityksen tulee huomioida tietyt verolomakkeet, kohdevaltion verosäännökset ja mahdolliset raportointivelvoitteet. Kansainvälistyminen edellyttää siten paitsi verosopimusten, myös kohdevaltion lainsäädännön tuntemusta.

The aim of this thesis was to examine what a Finnish SME needs to take into account from an income taxation perspective when expanding its operations abroad. The thesis focused particularly on the importance of tax treaties in the allocation of taxing rights between states as well as on practical tax measures in international business.

The thesis was conducted as a descriptive literature review and utilized current international and national tax source material, legislation, and the OECD Model Tax Convention and the intergovernmental income tax treaties based on it. Based on the literature review, it was found that tax treaties play a key role in preventing international double taxation. They determine the right of taxation between countries by type of income and guide when the country of residence or the source country taxes the income.

Based on the results, it is essential for a Finnish SME to understand how tax residence is determined, to assess whether a permanent establishment is created in the target country, and to check the specific tax treaty provisions applied by that country. On a practical level, the company must take account of certain tax forms, the target country’s tax regulations, and any potential reporting obligations. Internationalisation therefore requires not only knowledge of the tax treaties but also knowledge of the target country’s legislation.