Case-yrityksen sukupolvenvaihdos ja yhtiöittäminen

Abstract

Opinnäytetyön tarkoitus oli löytää toimeksiantajayritykselle järkevin vaihtoehto toteuttaa sukupolvenvaihdos sekä löytää jatkuvalle toiminnalle sopiva yhtiömuoto. Toimeksiantajayritys on yksityisyritys, ja tutkimuksessa keskityttiin vertailemaan osakeyhtiötä ja kommandiittiyhtiötä vaihtoehtoisina yhtiömuotoina. Yhtiömuodon valinnassa otettiin huomioon jatkavan yrittäjän toiveet ja ajatukset. Opinnäytetyössä selvitettiin myös, millaisia eri tapoja case-yrityksellä on toteuttaa yhtiöittäminen ja mitkä verotuksen sukupolvenvaihdoshuojennukset tulevat kysymykseen.

Tutkimuksen aineistona on käytetty luopuvan ja jatkavan yrittäjän haastatteluja, verolainsäädäntöä, Verohallinnon ohjeita, alan kirjallisuutta sukupolvenvaihdoksesta, arvonmäärityksestä, verotuksesta ja yhtiömuodoista sekä eri tahojen sukupolvenvaihdoksia ja pk-yrityksiä koskevista tutkimuksista. Empiriaosuuden arvot on laskettu case-yrityksen tasekirjojen perusteella.

Yhteenvetona opinnäytetyössä todettiin, että sopivin yhtiömuoto jatkossa on osakeyhtiö. Todennäköisesti paras sukupolvenvaihdostapa on lahjoitus tai lahjanluonteinen kauppa hintaan 51 % käyvästä arvosta. Osakeyhtiö osoittautui kommandiittiyhtiötä paremmaksi vaihtoehdoksi vastuukysymysten ja yritystulon verotuksen vuoksi. Sukupolvenvaihdoshuojennuksista tähän caseen voitiin soveltaa vain lahjaverohuojennusta. Tuloverolain sukupolvenvaihdoshuojennusta ei voitu soveltaa, koska kyseessä on toiminimi.

The purpose of the research was to find out how to accomplish change of the generation reasonably and which is the best company form in the future. The client company is a sole trader and the study focused on comparing the limited company and the limited partnership business entity. Client’s wishes and thoughts were listened when researching the company forms. The thesis is also about the various ways to incorporate the companies and which tax mitigations would apply to this case.

The data for this thesis were collected from the interviews of the client, tax laws, guidelines of the Finnish Tax Administration, literature of the business industry about the change of generation, taxation, company valuation, company forms and the researches of various institutions about the change of generation and small companies.

The results of the study show that the best company form would be a limited company. Most likely the best way to accomplish the change of the generation is to donate the company to the next generation or to sell the company for the price of 51 % of the current value. The limited company turned out to be a better choice than the limited partnership business entity due to the taxation of profit and liability issues. Only mitigation of gift tax can be applied to this case.