Perintöverotus ja perintöverosuunnittelu, Case jäämistösuunnitelma

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoitus on ollut perehtyä perintöverotukseen ja erilaisiin perintöverosuunnittelun keinoihin. Tarkoituksena oli aluksi tutustua perintöverotuksen käytäntöön sekä lakimääräisiin perillisiin ilman suunnittelun vaikutusta. Perintöverotus on muuttunut useasti vuosien aikana ja työssä keskityttiin perintöverotuksen viimeisimpiin lakimuutoksiin.

Perintöverosuunnittelu pitää sisällään useita erilaisia keinoja, joita tarkasteltiin teoriaosassa useiden havainnollistavien esimerkkien avulla. Case jäämistösuunnitelma taas kertoi tarkemmin perintövero- ja jäämistösuunnittelusta. Case jäämistösuunnitelmassa luotiin mallitapaus, joka selvensi sitä, miten suunnittelu ei ole aivan niin yksinkertaista kuin teorian pohjalta voisi olettaa.

Teoriaosa pohjautuu alan kirjallisiin sekä sähköisiin lähteisiin perintöverotuksesta ja sen suunnittelusta. Näiden lisänä on käytetty perintökaarta, perintö- ja lahjaverolakia sekä hallituksen esityksiä. Teoriaosuuden tarkoituksena on ollut lukijan perehdyttäminen aiheeseen. Case jäämistösuunnitelma kasasi teoriaosuuden tiedot yhteen soveltaen suunnittelukeinoja erilaisiin omaisuuslajeihin.

Valmis työ kertoo tiiviisti perintöverotukseen liittyvistä seikoista, jotka tulee huomioida perintöverosuunnittelussa. Työn ei ole tarkoitus olla opas, vaan ennemmin ajatuksia herättävä tiiviissä muodossa oleva pohjateos perintöverosuunnittelusta kiinnostuneille. Opinnäytetyö on pyritty kirjoittamaan niin, että aiheeseen perehtymätönkin pystyy siihen tutustumaan.

The purpose of this thesis was to study the inheritance tax and inheritance tax planning in different situations. The aim was to begin to explore the inheritance taxing practice, as well as the legal heirs without the planning effect. Inheritance tax law has changed several times over the years and the thesis focused on the latest inheritance tax law changes.

Inheritance tax planning involves a number of different methods, which will be explored in the theoretical part using several illustrative examples. The Case goes in to more detail about inheritance and estate planning. The case has created a situation, which clarifies how planning is not quite as simple as theory would suggest.

The theoretical part is based on written and electronic sources for inheritance taxing and its planning. The data were also collected from the inheritance law, inheritance and gift tax law, as well as acts from the Finnish goverment. The purpose for the theoretical part was to orientatate the reader to the topic. The case combined the information from the theoretical part, while applying planning methods for different property types.

The completed work summarises the aspects of inheritance taxing that need to be taken into consideredation for inheritance tax planning. The work is not intended to be a guide, but rather a thought-provoking, compact presentation, for anyone interested on the subject.