HTM-tilintarkastajien kurinpidollinen vastuu

Abstract

Tämän tutkimuksen tarkoituksena oli analysoida, kuinka HTM-tilintarkastajan kurinpidollinen vastuu määräytyy lakisääteisessä tilintarkastuksessa. Tarkoituksena oli muun muassa selvittää, millaisia kurinpidollisen vastuun tapauksia tilintarkastusvaliokunnissa on lähdetty tutkimaan ja millaisia ratkaisuja niistä on annettu. Työ toteutettiin analysoimalla tilintarkastusvaliokuntien kurinpitoasioissa antamia päätösasiakirjoja vuosilta 2011–2014. Tutkimus tehtiin kvalitatiivista tutkimusmenetelmää käyttäen. Asiakirjoja tutkittiin aineistolähtöisen sisällönanalyysin kautta. Tutkimuksen tuloksena saatiin, että dokumentoinnilla on suuri merkitys tilintarkastajan kurinpidollisten seuraamusten näkökulmasta. Rangaistus on sitä lievempi, mitä paremmin tilintarkastaja pystyy osoittamaan, että tarkastus on perustunut asianmukaiseen tarkastussuunnitelmaan.

The purpose of the research was to find out how auditor’s disciplinary responsibility is determined by statutory auditing. The aim of the research was to examine what kind of cases were investigated and what kind of results were given. The research was executed by analysing auditing committee’s disciplinary documents. The used research method was a qualitative research based on content analysis. The results of the study show that documentation has a significant influence on auditor’s disciplinary consequences. According to cases, inadequate documentation can cause disciplinary consequences.