Konepajayrityksen kustannusrakenteen analysointi ja budjetoinnin kehittäminen

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia Laitex Oy:n toteutuneita projektikustannuksia,selvittää missä kustannusryhmissä budjetoinnissa on syntynyt virheitä ja mistä ne ovat johtuneet. Tutkimuksen pohjalta oli tarkoitus kehittää yrityksen budjetointia. Työ muuttui loppuvaiheessa kustannusten analysoinnista budjetointi Excel-taulukoiden kehittämiseen.

Työn teoriaosuudessa käsitellään kustannusrakennetta, toimintoperusteista kustannuslaskentaa sekä projektien ABC-jaottelua. Suurin osa teoriasta keskittyy kustannusten kohdistamiseen toimintoperusteisen kustannuslaskennan menetelmien avulla. Tutkimusaineisto kerätään vuonna 2014 toteutetuista projekteista Laitex Oy:n toiminnanohjausjärjestelmästä. Tutkimusaineistoa analysoidaan Excel-taulukoissa virheiden havaitsemiseksi. Budjetointi Excel-taulukoita kehitetään jo olemassa olevien laitteiden mitoitustaulukoiden pohjalta, joissa on valmiina laitteiden kustannusrakenne.

Tutkimustuloksista todettiin, että riittävän tarkkojen tietojen saaminen budjetoinnin virheistä ja budjetoinnin saattaminen riittävän tarkaksi vanhalla menetelmällä on mahdotonta. Tämän seurauksena päätettiin, että koko budjetointimalli oli muutettava uudenlaiseksi. Työn tuloksena syntyi uusia budjetointi-Exceltaulukoita useista Laitex Oy:n laitteista. Näillä budjetointitaulukoilla budjetointi voidaan toteuttaa laitteiden materiaalien, komponenttien sekä työtuntien osalta selvästi aiempaa tarkemmin.

The purpose of the thesis was to analyse previous project costs of Laitex Oy, find out which groups of the costs have mistakes in budgeting and where they come from. As a purpose was to develop the company’s budgeting from the result of the study. In the last part of the task, the work changed from analysing the costs to developing new budgeting Excel-worksheets.

The theoretical part of the thesis discusses cost structure, Activity-Based Costing and ABC classification of projects. Most of the theoretical part is concentrated on allocating costs with Activity Based Costing. Data of the study was collected from the company’s Enterprise Resource Planning system about the projects accomplished in 2014. Materials were collected in Excel-worksheets to be analysed for finding mistakes in budgeting. Budgeting Excel-worksheets were developed from the old device calculation charts which included the cost structures of the products.

Based on findings it was clear that it is impossible to get accurate results of mistakes in budgeting and getting budgeting accurate enough by using the old budgeting methods. It was decided that the new budgeting method has to be generated. As a result of this several new budgeting Excel-worksheets were established of the products. By using these new worksheets the budgeting of materials, components and work hours can be made more accurately than before.